С какого периода и как применяется ст. 54.1 НК?
С 19 августа 2017 года действуют новые правила, по которым налоговики вправе снять расходы по налогу на прибыль или вычеты по НДС.
Все три правила сводятся трем основным:
1. Компания искусственно исказила объект учета, например, создала условия для применения пониженных ставок или раздробила бизнес
2. Сделка нереальна и направлена исключительно на снижение налогов, то есть любое фиктивное завышение расходов или обналичивание средств
3. Сделку исполнил не та фирма, которая указана в договоре
Наличие любого из трех факторов уже достаточно для претензий от ФНС. Но есть плюс этой нормы – любые прочие нарушения уже не могут быть поводом для доначислений, например, подписало документы неуполномоченное лицо, налоговые нарушения со стороны твоего поставщика и т.д.
В целом можно сказать, что статья даже улучшает положение налогоплательщика, так как устраняет те причины, на которые налогоплательщик не мог повлиять – недобросовестность поставщика и поставщиков второго и третьего звена и т.д.
А что судебная практика? Суды и ФНС путаются, ФНС утверждает, что Постановление Пленума ВАС №53 уже не применяется, а суды что положения ст. 54.1 применяются только к правоотношениям возникшим после 19 августа 2017 г.
В целом логично предположить – декларация по налогу на прибыль за 2017 г сдается до 30.03.2018 года, и если кому-то назначили выездную проверку, то она еще будет идти до конца 2018г, а может и больше. Вряд ли районная ИФНС будет проверять 4й квартал 2017 г по НДС отдельно от декларации по налогу на прибыль. Так что суды и реальное применение статьи 54.1 НК мы увидим не ранее 2019г.
С 19 августа 2017 года действуют новые правила, по которым налоговики вправе снять расходы по налогу на прибыль или вычеты по НДС.
Все три правила сводятся трем основным:
1. Компания искусственно исказила объект учета, например, создала условия для применения пониженных ставок или раздробила бизнес
2. Сделка нереальна и направлена исключительно на снижение налогов, то есть любое фиктивное завышение расходов или обналичивание средств
3. Сделку исполнил не та фирма, которая указана в договоре
Наличие любого из трех факторов уже достаточно для претензий от ФНС. Но есть плюс этой нормы – любые прочие нарушения уже не могут быть поводом для доначислений, например, подписало документы неуполномоченное лицо, налоговые нарушения со стороны твоего поставщика и т.д.
В целом можно сказать, что статья даже улучшает положение налогоплательщика, так как устраняет те причины, на которые налогоплательщик не мог повлиять – недобросовестность поставщика и поставщиков второго и третьего звена и т.д.
А что судебная практика? Суды и ФНС путаются, ФНС утверждает, что Постановление Пленума ВАС №53 уже не применяется, а суды что положения ст. 54.1 применяются только к правоотношениям возникшим после 19 августа 2017 г.
В целом логично предположить – декларация по налогу на прибыль за 2017 г сдается до 30.03.2018 года, и если кому-то назначили выездную проверку, то она еще будет идти до конца 2018г, а может и больше. Вряд ли районная ИФНС будет проверять 4й квартал 2017 г по НДС отдельно от декларации по налогу на прибыль. Так что суды и реальное применение статьи 54.1 НК мы увидим не ранее 2019г.