ЛИЧНЫЕ ФОНДЫ💰
С 2024 года в НК РФ вступают поправки, посвященные личным фондам.
Мы подготовили для вас краткую памятку по их налогообложению.
✔️Что такое личные фонды?
1. Личные фонды (ст. 123.20-4 – 123.20-8 ГК РФ) - это унитарная некоммерческая организация, которая осуществляет управление имуществом физического лица (переданным в фонд при жизни этого лица или после его смерти).
2. Стоимость передаваемого в личный фонд имущества (определяемая на основании оценки) не может быть менее 100 млн руб.
3. Личный фонд может учредить либо само физическое лицо, либо нотариус после смерти физического лица (по завещанию, «наследственный фонд»).
5. Учредитель личного фонда несет субсидиарную ответственность по обязательствам этого личного фонда при недостаточности его имущества, а личный фонд, за исключением наследственного фонда, несет субсидиарную ответственность своим имуществом по обязательствам учредителя личного фонда в течение трех лет со дня его создания.
✔️Передача имущества в личные фонды
Такая операция не влечет налоговых последствий ни для учредителя, ни для самого фонда.
✔️Распределение имущества фонда
1. Получателями имущества не могут выступать коммерческие организации.
2. Освобождаются от НДФЛ доходы полученные от личного фонда:
• если они получены любыми выгодоприобретателями после дня смерти учредителя личного фонда;
• если они получены до дня смерти учредителя личного фонда самим учредителем такого фонда, его супругом или близкими родственниками при условии, что получатели являются налоговыми резидентами РФ.
✔️Реализация имущества, полученного из фонда
1. При реализации имущества в виде ценных бумаг, имущества и имущественных прав, лицо может учесть расходы фонда или учредителя на их приобретение.
2. При реализации недвижимого имущества минимальный срок владения составляет 3 года.
3. При реализации имущества, полученного из фонда самим учредителем:
• срок нахождения имущества в фонде увеличивает минимальный срок владения (если покупал сам);
• срок владения по имуществу, приобретенному самим фондом, приравнивается к личному владению.
✔️Налогообложение самого фонда
1. Передача имущества выгодоприобретателям не облагается НДС.
2. По налогу на прибыль установлена пониженная ставка 15% если более 90% доходов личного фонда составляют «пассивные доходы».
3. Ставка по налогу на прибыль по дивидендам, получаемым личным фондом, установлена императивно – 15%.
4. Личные фонды не смогут применить ставку 0% по давности срока владения ценными бумагами при их реализации.
5. По жилым помещениям, гаражам и машино-местам с кадастровой стоимостью менее 300 млн руб. ставка налога на имущество не может превышать 0,3% от кадастровой стоимости.
С 2024 года в НК РФ вступают поправки, посвященные личным фондам.
Мы подготовили для вас краткую памятку по их налогообложению.
✔️Что такое личные фонды?
1. Личные фонды (ст. 123.20-4 – 123.20-8 ГК РФ) - это унитарная некоммерческая организация, которая осуществляет управление имуществом физического лица (переданным в фонд при жизни этого лица или после его смерти).
2. Стоимость передаваемого в личный фонд имущества (определяемая на основании оценки) не может быть менее 100 млн руб.
3. Личный фонд может учредить либо само физическое лицо, либо нотариус после смерти физического лица (по завещанию, «наследственный фонд»).
5. Учредитель личного фонда несет субсидиарную ответственность по обязательствам этого личного фонда при недостаточности его имущества, а личный фонд, за исключением наследственного фонда, несет субсидиарную ответственность своим имуществом по обязательствам учредителя личного фонда в течение трех лет со дня его создания.
✔️Передача имущества в личные фонды
Такая операция не влечет налоговых последствий ни для учредителя, ни для самого фонда.
✔️Распределение имущества фонда
1. Получателями имущества не могут выступать коммерческие организации.
2. Освобождаются от НДФЛ доходы полученные от личного фонда:
• если они получены любыми выгодоприобретателями после дня смерти учредителя личного фонда;
• если они получены до дня смерти учредителя личного фонда самим учредителем такого фонда, его супругом или близкими родственниками при условии, что получатели являются налоговыми резидентами РФ.
✔️Реализация имущества, полученного из фонда
1. При реализации имущества в виде ценных бумаг, имущества и имущественных прав, лицо может учесть расходы фонда или учредителя на их приобретение.
2. При реализации недвижимого имущества минимальный срок владения составляет 3 года.
3. При реализации имущества, полученного из фонда самим учредителем:
• срок нахождения имущества в фонде увеличивает минимальный срок владения (если покупал сам);
• срок владения по имуществу, приобретенному самим фондом, приравнивается к личному владению.
✔️Налогообложение самого фонда
1. Передача имущества выгодоприобретателям не облагается НДС.
2. По налогу на прибыль установлена пониженная ставка 15% если более 90% доходов личного фонда составляют «пассивные доходы».
3. Ставка по налогу на прибыль по дивидендам, получаемым личным фондом, установлена императивно – 15%.
4. Личные фонды не смогут применить ставку 0% по давности срока владения ценными бумагами при их реализации.
5. По жилым помещениям, гаражам и машино-местам с кадастровой стоимостью менее 300 млн руб. ставка налога на имущество не может превышать 0,3% от кадастровой стоимости.