Учет расходов в виде отрицательных курсовых разниц, возникающих при выплате дивидендов в иностранной валюте
Статус:
В пользу налогового органа.
Решение суда:
Отказывая в удовлетворении заявления организации о признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, суд, тем не менее, отметил, что расходы в виде отрицательных курсовых разниц, возникающих при выплате дивидендов в иностранной валюте, могут быть учтены для целей налогообложения прибыли в составе внереализационных расходов.
Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 19.07.2021 по делу № А21-10312/2020
Суть дела:
Инспекцией по результатам выездной налоговой проверки принято решение, которым доначислен налог на прибыль, соответствующие суммы пени и штрафа. Основанием явился вывод о необоснованном отнесении организацией курсовых разниц, возникших в связи с выплатой дивидендов участнику - нерезиденту в иностранной валюте, на иную деятельность, не связанную с реализацией инвестиционного проекта.
Значимые выводы:
Расходы в виде отрицательной курсовой разницы учитываются в уменьшение налоговой базы при соответствии общим правилам учета расходов, предусмотренным ст. 252 НК РФ. Следовательно, курсовые разницы, начисленные на обязательства и требования, не связанные с деятельностью организации, направленной на получение дохода, не должны учитываться при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
В проверяемый период была приобретена иностранная валюта, которая была направлена на выплату дивидендов учредителю организации - частной компании (Нидерланды). При этом, организацией при исчислении налога на прибыль положительные и отрицательные курсовые разницы, связанные с приобретением иностранной валюты на указанные выше цели, в полном объеме включены в состав внереализационных доходов и расходов, полученных от иной хозяйственной деятельности. Вместе с тем, суммы положительных курсовых разниц и отрицательных курсовых разниц, связанных с приобретением валюты для выплаты дивидендов участнику организации, не могут быть непосредственно отнесены к конкретному виду деятельности, поскольку указанные внереализационные доходы и расходы связаны со всей деятельностью организации, направленной на получение доход (в противном случае отрицательные курсовые разницы не подлежат учету при формировании налоговой базы по налогу на прибыль в силу ст. 252 НК РФ).
Таким образом, с учетом принятой организацией учетной политики для налогообложения суммы положительных и отрицательных курсовых разниц подлежат распределению пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов.
#налогнаприбыль #расходы #дивиденды
@nalogi_sud
Статус:
В пользу налогового органа.
Решение суда:
Отказывая в удовлетворении заявления организации о признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, суд, тем не менее, отметил, что расходы в виде отрицательных курсовых разниц, возникающих при выплате дивидендов в иностранной валюте, могут быть учтены для целей налогообложения прибыли в составе внереализационных расходов.
Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 19.07.2021 по делу № А21-10312/2020
Суть дела:
Инспекцией по результатам выездной налоговой проверки принято решение, которым доначислен налог на прибыль, соответствующие суммы пени и штрафа. Основанием явился вывод о необоснованном отнесении организацией курсовых разниц, возникших в связи с выплатой дивидендов участнику - нерезиденту в иностранной валюте, на иную деятельность, не связанную с реализацией инвестиционного проекта.
Значимые выводы:
Расходы в виде отрицательной курсовой разницы учитываются в уменьшение налоговой базы при соответствии общим правилам учета расходов, предусмотренным ст. 252 НК РФ. Следовательно, курсовые разницы, начисленные на обязательства и требования, не связанные с деятельностью организации, направленной на получение дохода, не должны учитываться при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
В проверяемый период была приобретена иностранная валюта, которая была направлена на выплату дивидендов учредителю организации - частной компании (Нидерланды). При этом, организацией при исчислении налога на прибыль положительные и отрицательные курсовые разницы, связанные с приобретением иностранной валюты на указанные выше цели, в полном объеме включены в состав внереализационных доходов и расходов, полученных от иной хозяйственной деятельности. Вместе с тем, суммы положительных курсовых разниц и отрицательных курсовых разниц, связанных с приобретением валюты для выплаты дивидендов участнику организации, не могут быть непосредственно отнесены к конкретному виду деятельности, поскольку указанные внереализационные доходы и расходы связаны со всей деятельностью организации, направленной на получение доход (в противном случае отрицательные курсовые разницы не подлежат учету при формировании налоговой базы по налогу на прибыль в силу ст. 252 НК РФ).
Таким образом, с учетом принятой организацией учетной политики для налогообложения суммы положительных и отрицательных курсовых разниц подлежат распределению пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов.
#налогнаприбыль #расходы #дивиденды
@nalogi_sud