«Спроси эксперта» | Федеральные льготы по НДФЛ для пенсионеров
Друзья! Недавно мы предложили вам новую рубрику – бесплатная юридическая консультация на канале «Спроси эксперта» - @Sprosiexperta_bot. Ваша поддержка этого предложения превзошла самые смелые наши ожидания - больше ста человек проголосовало «за»!
Открываем рубрику сентябрьским обращением: «Какие имеются налоговые льготы на федеральном уровне по налогу на доходы физлиц для пенсионеров?»
Прежде всего, отметим, что НДФЛ является федеральным налогом, а значит, все элементы налогообложения, включая налоговые льготы (ст. 17 НК РФ), устанавливаются исключительно НК РФ. Поэтому говоря об НДФЛ, можно рассматривать исключительно федеральные льготы, региональных или местных налоговых льгот по НДФЛ не может существовать в принципе.
Как разъяснено в Определении КС РФ от 07.02.2002 № 37-О, налоговыми льготами признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков предусмотренные законодательством о налогах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог либо уплачивать его в меньшем размере.
Т.е. преференция, устанавливаемая НК РФ, только тогда является налоговой льготой, когда она предоставляется отдельным категориям налогоплательщиков.
Несложно заметить, что в наименованиях статей гл. 23 НК РФ понятие «налоговая льгота» вообще не упоминается. Привлекает внимание, конечно, ст. 217, называющаяся «доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)».
КС РФ в нескольких Определениях называл основания освобождения от НДФЛ, приведенные в ст. 217 НК РФ, налоговыми льготами: Определения от 26.04.2021 № 606-О, от 28.06.2018 № 1634-О и от 19.07.2016 № 1457-О.
При этом в самой ст. 217 НК РФ пенсионеры упоминаются только один раз: в п. 28 указано на доходы, не превышающие 4 тыс. руб., по такому основанию, как возмещение работодателем бывшим своим работникам – пенсионерам по возрасту стоимости приобретенных ими (для них) лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных им лечащим врачом.
Следовательно, помимо указанной льготы, налоговое законодательство не предусматривает иных льгот именно для пенсионеров. Однако это не означает, конечно, что пенсионеры не имеют права на иные основания освобождения от НДФЛ, приведенные в ст. 217 НК РФ – как раз, напротив! Все предусмотренные в этой статье положения полностью распространяются и на пенсионеров.
Например, не облагаются НДФЛ доходы, получаемые пенсионерами от продажи недвижимого имущества, находившегося в их собственности 5 лет и более (п. 17.1 ст. 217, ст. 217.1 НК РФ).
Понравилась консультация? Хотите задать свой вопрос? Обратитесь в «Спроси эксперта» - @Sprosiexperta_bot
@persontaxes
Друзья! Недавно мы предложили вам новую рубрику – бесплатная юридическая консультация на канале «Спроси эксперта» - @Sprosiexperta_bot. Ваша поддержка этого предложения превзошла самые смелые наши ожидания - больше ста человек проголосовало «за»!
Открываем рубрику сентябрьским обращением: «Какие имеются налоговые льготы на федеральном уровне по налогу на доходы физлиц для пенсионеров?»
Прежде всего, отметим, что НДФЛ является федеральным налогом, а значит, все элементы налогообложения, включая налоговые льготы (ст. 17 НК РФ), устанавливаются исключительно НК РФ. Поэтому говоря об НДФЛ, можно рассматривать исключительно федеральные льготы, региональных или местных налоговых льгот по НДФЛ не может существовать в принципе.
Как разъяснено в Определении КС РФ от 07.02.2002 № 37-О, налоговыми льготами признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков предусмотренные законодательством о налогах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог либо уплачивать его в меньшем размере.
Т.е. преференция, устанавливаемая НК РФ, только тогда является налоговой льготой, когда она предоставляется отдельным категориям налогоплательщиков.
Несложно заметить, что в наименованиях статей гл. 23 НК РФ понятие «налоговая льгота» вообще не упоминается. Привлекает внимание, конечно, ст. 217, называющаяся «доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)».
КС РФ в нескольких Определениях называл основания освобождения от НДФЛ, приведенные в ст. 217 НК РФ, налоговыми льготами: Определения от 26.04.2021 № 606-О, от 28.06.2018 № 1634-О и от 19.07.2016 № 1457-О.
При этом в самой ст. 217 НК РФ пенсионеры упоминаются только один раз: в п. 28 указано на доходы, не превышающие 4 тыс. руб., по такому основанию, как возмещение работодателем бывшим своим работникам – пенсионерам по возрасту стоимости приобретенных ими (для них) лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных им лечащим врачом.
Следовательно, помимо указанной льготы, налоговое законодательство не предусматривает иных льгот именно для пенсионеров. Однако это не означает, конечно, что пенсионеры не имеют права на иные основания освобождения от НДФЛ, приведенные в ст. 217 НК РФ – как раз, напротив! Все предусмотренные в этой статье положения полностью распространяются и на пенсионеров.
Например, не облагаются НДФЛ доходы, получаемые пенсионерами от продажи недвижимого имущества, находившегося в их собственности 5 лет и более (п. 17.1 ст. 217, ст. 217.1 НК РФ).
Понравилась консультация? Хотите задать свой вопрос? Обратитесь в «Спроси эксперта» - @Sprosiexperta_bot
@persontaxes