НалогPRO


Гео и язык канала: Россия, Русский


Разбор налоговых споров, подборки налоговых рисков по отраслям, советы по проверкам.
Учимся на чужих ошибках.
Канал ведёт руководитель аналитической службы АНП Зенит Гузель Валеева.
Связь - @guzel_valeeva

Связанные каналы

Гео и язык канала
Россия, Русский
Статистика
Фильтр публикаций


Не база данных, а всего лишь картинки

Компания ИТЦ Сканэкс реализовывала в адрес своих контрагентов информационные массивы данных дистанционного зондирования земли со спутников.

Массивы данных квалифицировала как базы данных, применяла льготу по НДС (пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ).

Инспекция посчитала спорные спутниковые снимки поверхности Земли не базами данных, а изображениями. Насчитала НДС.

Две инстанции поддержали компанию.
Решили, что налогоплательщик приобретал самостоятельный результат интеллектуальной деятельности, а не услуги по подбору изображений.

Но кассация направила дело на новое рассмотрение.

Ведь заключение специалиста и судебная экспертиза показали, что совокупность файлов, переданных заказчику, не является базой данных (нет единой схемы для данных).

К тому же, с одними и теми же покупателями заключали договоры как с НДС, так и без НДС. Пояснить, чем по сути отличались договоры (помимо предмета), налогоплательщик не смог.

«Вишенкой на торте» стала всплывшая в ходе выемки электронная переписка. В ней налогоплательщик просил своих заказчиков и иностранных правообладателей включать в текст договоров фразу «цифровая база данных» с целью получения освобождения от уплаты НДС.

Итог: -438 млн руб.

Постановление АС МО от 05.02.24 по делу А40-24289/21

#разбор_полетов #льготы #it
@pronalog


Фиктивные авансы для НДС

Компания Кубаньалкоопт перечисляла авансы связанной компании - за складское помещение, оборудование. НДС ставила к вычету.

Часть сумм вскоре возвращали, по другой - в тот же день писали письма об изменении платежа на займы.

Налоговики посчитали авансы фиктивными.

На проверке компания неоднократно представляла разные варианты одних и тех же документов.
Разнились по содержанию документы, полученные от налогоплательщика и контрагента.
Отгрузок в таких объемах не было ни в текущем налоговом периоде, ни в последующих.

Суд согласились с тем, что создана искусственная схема, имитирующая договорные обязательства по поставке товара, прикрывая собой фактическое финансирование деятельности связанного лица за счет выручки налогоплательщика, а также преследуя цель получения необоснованной налоговой выгоды.

"Действительная воля сторон не была направлена на исполнение договора поставки.

При этом неоднократное прекращение и дальнейшее возобновление обязательств по договорам поставки фактически производилось не исходя из намерений приобрести (поставить) товар, а исходя из потребностей в вычетах по НДС в целях неуплаты налога в бюджет».

Итог: -39,3 млн руб.

Постановление АС СКО от 08.02.24 по делу №А32-60888/22

#разбор_полетов #авансы #ндс
@pronalog


Что должен сделать налоговый орган на проверке

Сельскохозяйственное предприятие "Понизовье МДЦ" платила работникам компенсации за использование личного имущества (рыболовных снастей, подвесных руль-моторов, лодок и рыбацких костюмов).

Размер компенсации был привязан к количеству и породе сданной рыбы-сырца и значительно превышал цену самого имущества.
Как результат, компенсация составляла 50% ФОТ.

Налоговики, понятно, посчитали оплатой труда и начислили страховые взносы. Насчитали 30% сверху.

Спорить было бесполезно. Тогда налогоплательщик попросил пересчитать взносы по ставке 15%, как для представителя МСП.
Но налоговики сказали - это же льгота, надо заявить, декларацию подать. И три инстанции с этим согласились.

Но ВС РФ направил дело на новое рассмотрение.

«Налоговые органы, осуществляя соответствующие мероприятия налогового контроля, обязаны руководствоваться действующими в данный период ставками налогов и взносов, поскольку законодательство не предоставляет налогоплательщику (плательщику страховых взносов) право отказаться от установленных законом тарифов, а налоговому органу – не предоставлены полномочия по выбору применяемых тарифов в зависимости от его усмотрения».

«В случае возникновения спора об учете льготы при доначислении недоимки, с учетом положений пункта 2 статьи 22 Налогового кодекса руководитель налогового органа (его заместитель), установив при рассмотрении материалов налоговой проверки, что плательщиком не использовалась установленная законодательством льгота, не должен уклоняться от уведомления плательщика относительно наличия установленной законодательством льготы, тем самым, избирая более обременительный для плательщика вариант определения размера недоимки".

Итог: -2,2 млн руб.

Определение ВС РФ от 04.03.24 по делу №А06-461/22

#разбор_полетов #льготы #страховые_взносы #вс_рф
@pronalog


Земли ИЖС в ЗПИФ

Физические лица внесли земельные участки (под ИЖС) в состав ЗПИФ.
Управляющая компания ЗПИФ платила земельный налог по общей ставке 1,5%, а потом попросила пересчитать по ставке 0,3% (для ИЖС) и вернуть переплату.

Налоговики отказали.

Три инстанции (на втором круге) поддержали налогоплательщика.
Земли в собственности физиков, управляющие компании ЗПИФ не являются правообладателями. Земельные участки не использовались в целях извлечения прибыли, значит должна применяться ставка 0,3%.

Но ВС РФ решил иначе.

«Воля законодателя при установлении пониженной налоговой ставки направлена на предоставление государственной поддержки непосредственно гражданам, которым приобретенные (предоставленные) для индивидуального жилищного строительства земельные участки принадлежат на соответствующем праве, и осуществляющим жилищное строительство для удовлетворения собственных нужд, связанных с проживанием.

Налогоплательщики – организации, использующие соответствующие земельные участки как активы, рассчитывая на получение прибыли от их реализации, либо на использование земельных участков в качестве объектов залога (ипотеки) и т.п., не вправе применять пониженную ставку налога.

Земельные участки, внесенные в состав имущества фонда, представляют собой актив, который по факту его включения в состав паевого инвестиционного фонда предполагает использование в целях извлечения прибыли, что исключает налогообложение данных земельных участков по ставке 0.3 процента при исчислении земельного налога".

Итог: -20 млн руб.

Определение ВС РФ от 26.02.24 по делу №А40-143580/21

#разбор_полетов #земля #ижс #вс_рф
@pronalog




Рекомендуем!!!

Партнеры сильнейших юридических фирм поделятся своим опытом 🔥


Репост из: Юридический менеджмент с Алексеем Никифоровым
🔴Коллеги, мы долго готовились, а рынок долго ждал.

❗️Уже 2 апреля 2024 г мы запускаем первую Академию юридического бизнеса в России на базе ВШЭ.

1️⃣Самые известные и опытные практики российского юридического рынка, создававшие его и продолжающие его развитие

2️⃣14 дней очных встреч и более 25 дистанционных модулей, которые вы сможете посетить из любой точки мира

3️⃣Доступ к материалам курса в течение месяцев после его завершения

4️⃣Интерактивный формат работы, предполагающий обмен опытом и практиками, а не скучные лекции и презентации

*️⃣Количество мест ограничено.

▶️Все детали - здесь. Набор начат, уже есть первые заявки!

Подать заявку
#Мы_меняем_профессию


Самозанятые водители

Предприниматель оказывал автотранспортные услуги по эвакуации автомобилей. Привлекал самозанятых водителей и стропальщиков.

На камералке налоговики допросили самозанятых. Оказалось, что каждый день они приходят на автостоянку и ожидают поступления заявок от диспетчера на эвакуацию автотранспортного средства. Заявки поступают от диспетчера в телефонном режиме.

Если заявки отсутствуют, должны находиться на автостоянке по указанному адресу, где имеется специальное помещение (бытовка), до конца рабочего дня.

Перед выездом проходят медосмотр.

Акты оказанных услуг составляли 2 раза в месяц - 15 числа и в последний день месяца.

А при анализе чеков инспекция обнаружила, что 12 - 15 плательщиков формировали чеки с одного устройства.

Все это говорило о централизованной организации исполнения физическими лицами обязанности по уплате взносов в бюджет, а также отсутствии у них автономии и самостоятельной воли в возникших правоотношениях.

Переквалифицировали в трудовые отношения, доначисили страховые взносы.

Итог: -408 тыс руб.

Постановление АС СКО от 05.02.24 по делу №А53-10944/23

#разбор_полетов #самозанятые
@pronalog


Что упало (в бюджет), то пропало?

В рамках банкротства компании Арена Джи Пи к субсидиарной ответственности по долгам (в т.ч. налоговым) привлекли связанную компанию Локар.

Пришлось заплатить. Но из-за ошибки в платежке (неверные ИНН и КБК), пришлось заплатить повторно.

Когда обратились в налоговую за возвратом лишнего - те отказались.

Две инстанции поддержали компанию.

Но кассация в возрате отказала. Квалифицировала спорные платежи в качестве налоговых.

А возврат переплаты делается по заявлению самого налогоплательщика. У истца, уплатившего за третье лицо налоги и сборы, отсутствует право требовать возврата излишне уплаченных сумм.

ВС РФ решил иначе.

«Действия истца фактически были направлены не на уплату налога в соответствии с нормами Налогового кодекса за третье лицо, а на возмещение вреда, возникновение которого связано как с получением обществом «АРЕНА ДЖИ ПИ» статуса банкрота, так и с действиями должника и иных лиц, в том числе и общества «Локар», которые привели к указанным обстоятельствам».

«Исполняющее обязанность по возмещению вреда, имеет разумное основание полагать, что в случае возмещения вреда в объеме, превышающем действительный размер обязательства, оно имеет право требования к получателю возмещения для восстановления status quo".

Итог: - 1 млн руб.

Определение ВС РФ от 09.02.24 по делу №А40-191073/22

#разбор_полетов #вс_рф #субсидиарка
@pronalog


Убытки с консультанта

Компания Посуда-Центр (магазины самообслуживания) списывала за счет прибыли недостачи товара.
Налоговые консультанты (из большой четверки) предложили разработать методику, по которой компания смогла бы учитывать такие расходы.

Руководствуясь методикой, причины недостач компания не выясняла, виновных не искала, оформляла внутренними актами, без обращения в правоохранительные органы.

Проверку выездной методика не прошла.
Налоговики не только убрали расходы, но и доначислили НДС с безвозмездной реализации.
Суды решили, что учесть убытки при отсутствии виновных возможно только при наличии подтверждающего документа, выданного уполномоченным органом власти (дело №А45-21326/2019).

Тогда налогоплательщик обратился за взысканием убытков с консультанта. Помимо стоимости самих услуг (ок.400 тыс руб.) в сумму включили начисленные пени и штрафы.

Консультанты настаивали, что методика рабочая, это сам клиент использовал ее неправильно (к примеру, в качестве похищенного из зала оформляли крупногабаритный товар, при наличии камер).

Нижестоящие суды во взыскании убытков отказали. Условия договора со всех сторон прикрывали консультанта.

Но ВС РФ направил дело на новое рассмотрение.

Конечно, исполнитель по общему правилу не разделяет с заказчиком риск недостижения результата, ради которого заключается договор.
В то же время исполнитель отвечает перед заказчиком за полезность своих действий или деятельности как таковых, и в этом состоит предпринимательский риск консультанта.

Причем консультант консультанту рознь.

"Если особые знания и умения не были применены консультантом, который ими не обладал, о чем было известно заказчику, то возложение на консультанта имущественной ответственности за возникшие у заказчика проблемы не будет являться справедливым. В то же время, если необходимые знания и умения не были применены высокопрофессиональным консультантом, то принципу справедливости (пункт 5 статьи 393 ГК РФ) не будет отвечать применение к такому лицу пониженного стандарта качества оказываемых им услуг для целей определения меры его имущественной ответственности».

"По обстоятельствам настоящего дела минимальная степень заботливости и профессионализма (пункт 4 статьи 401 ГК РФ и пункт 7 постановления Пленума 12 № 7), дающая основания для применения оговорки об ограничении ответственности, предполагала то, что исполнитель, предоставляя консультацию по вопросам права, не будет предлагать заказчику упрощенные подходы к решению сложных задач и, во всяком случае, предупредит заказчика о рисках следования советам консультанта».

На новом рассмотрении судам предстоит выяснить, что именно привело к доначислениям - упречность методики либо неправильное применение клиентом. Либо и то, и другое.

Определение ВС РФ от 13.02.24 по делу №А40-111577/22

#разбор_полетов #убытки
@pronalog


Зарплата в конвертах

Компания Кубаньалкоопт платила неприлично низкие зарплаты.

Так, из 296 работников 294 были трудоустроены на 0,1, 0,25 и 0,5 тарифной ставки, по 4 часа в неделю, 2, 4 часа в день.
На руки получали тыс. 5 от силы.
Причем большая часть сотрудников работала на продажах, а получала фикс.

Все попытки налоговиков побудить налогоплательщика уточниться на «зарплатных» комиссиях результата не дали. Пришли с выездной.

В ходе проверки инспекция допросила сотрудников - те рассказали всю подноготную (сколько получали по факту, какой был режим работы, как выплачивали зарплату в конвертах и пр.).

Проанализировали кредитные истории сотрудников (куда приносили 2-НДФЛ с реальными зарплатами); вакансии.

Трудовая инспекция предоставила жалобы работников и их бывших жен, оперативники - изъятую черную бухгалтерию.

Результаты проверок и судебных разбирательств показали, что схемой грешили все компании группы, в которую входил налогоплательщик.

Известно, что по таким «конвертным» делам сложно доказать реальный раазмер заработной платы.

Поэтому проверяющие пошли другим путем.
Собрав весомую доказательственную базу выплаты серой зарплаты, сделали вывод об отсутствии у компании достоверного учета и документов, подтверждающих суммы, фактически выплаченного работникам дохода.

А это - повод определить НДФЛ и страховые взносы расчетным путем.
За основу взяли данные похожих компаний.

Итог: - 22,3 млн руб.

Постановление АС СКО от 08.02.24 по делу № А32-60888/22

#разбор_полетов #конверты
@pronalog


Фиктивный процесс с «техничкой» не поможет

Компанию Ак-Бур Сервис обвинили в связях с рядом технических контрагентов (перевозка и аренда авто, ГСМ, техника и пр.).
Налоговики собрали весомую доказательственную базу фиктивности сделок. 

Товарищи в погонах подкинули доказательства (скриншоты, фотографии, эл.переписка, допросы) того, что все компашки выступали «площадкой» по "бумажному" НДС, а налогоплательщик - одним из пользователей этих услуг.

В таких условиях попытка просудить долг выглядела, мягко говоря, не убедительно:

"Судебные споры, на которые ссылается заявитель, имевшиеся между ним и ООО ТЭК «МАГИСТРАЛЬ» были возбуждены фиктивно, завершились заключением мировых соглашений и не привели к фактическому погашению задолженности общества перед указанным контрагентом».

Итог: -98,3 млн руб.

Постановление АС УО от 09.02.24 по делу №А07-26534/22

#разбор_полетов #однодневки
@pronalog


Льготная ставка по упрощенке

Предприниматель Архипов П.Л. зарегистрировался в Ульяновской области. Применил льготную ставку по упрощенке (1%).

Налоговики выяснили, что налогоплательщик ранее (после вступления в силу закона) уже осуществлял предпринимательскую деятельность, в другом регионе.

Решили, что налогоплательщик перерегистрировался с целью получения налоговой льготы. Пересчитали налог по полной ставке.

Но суды с этим не согласились. Прекращение деятельности ИП было связано с поступлением на муниципальную службу.

К тому же, между прекращением предпринимательской деятельности 12.11.2018 и ее возобновлением 15.04.2021 прошло около двух с половиной лет.

Итог: -265 тыс руб.

Постановление АС ПО от 08.02.24 по делу №А72-5400/23

#разбор_полетов #ип #усн
@pronalog


Вычет по криптоферме

Компания Сиб-Тех ввезла оборудование, НДС поставила к вычету.

Налоговики выяснили, что оборудование Antminer T19 - это популярное устройство для добычи криптовалюты.
А поскольку майнинг НДС вроде как не облагается, отказали в вычете.

Компания объясняла, что спорное оборудование могло быть задействовано в создании и функционировании дата-центра, деятельность которого облагается НДС.

Но ни нормативного, ни документального обоснования в подтверждение своего довода не привела.
Равно как и доказательств использования спорного оборудования в НДС-ной деятельности.

Проверяющие получили заключение специалиста (о том, что оборудование для дата-центра не подходит, требуется переукомплектование). По объему потребленной электроэнергии предположили о связи с фактом майнинга.

«Криптовалюты в настоящее время не относятся к числу объектов гражданских прав, следовательно, операции по добыче (майнингу) криптовалют, налогообложению НДС не подлежат».

«Вышеуказанное оборудование предназначено для промышленной добычи криптовалюты (майнинга), что прямо следует из материалов проверки и заключения специалиста, а операции майнинга не являются деятельностью, облагаемой НДС, заявление налогоплательщиком к вычету НДС является неправомерным".

Итог: -9,9 млн руб.

Постановление АС МО от 26.10.23 по делу №А40-273884/22

#разбор_полетов #криптовалюта #майнинг
@pronalog


Льгота по санитарно-оздоровительным услугам

СОК «Спутник» применял льготу по НДС по санитарно-курортным и оздоровительным услугам.

На выездной налоговики выяснили, что компания в числе прочего размещала у себя спортивные команды.
Допросили работников санатория и самих спортсменов.

Выяснили, что заселение спортсменов производилось пусть и по путевкам, но не в целях получения курса лечения, фиксированного по периоду (14, 21 день) и плану получения медицинских процедур, а в целях гостиничного размещения на период проведения спортивных мероприятий.

"То обстоятельство, что проживающие имели возможность воспользоваться рекреационной и спортивной инфраструктурой места размещения не означает, что спортсмены проходили медицинский курс лечения и являлись санаторно-курортными отдыхающими, поскольку такие услуги как посещение бассейна или тренажерного зала предоставляются, в том числе гостиницами".

Итог: -14,1 млн руб.

Постановление АС СКО от 29.09.23 по делу №А32-4375/22

#разбор_полетов #льгота
@pronalog


Имитация должной осмотрительности

Компанию Итон обвинили в связях с непорядочными контрагентами (поставки запчастей к насосам, транспортные услуги).
Сняли вычеты и расходы.

Две инстанции подошли к делу по нынешним меркам очень лояльно.
Запчасти в составе насосов продали покупателям, что еще надо?

"Общество независимо от того, у кого оно приобрело товар, необходимый для использования в своей хозяйственной деятельности, понесло экономически обоснованные и реальные затраты, которые могут быть учтены при налогообложении».

Налоговую реконструкцию можно сделать и "расчетным путем», достаточно заключения сторонней компании, без раскрытия реальных поставщиков.

Отменили даже доначисления по транспортным услугам, с которыми сам налогоплательщик не спорил.

Но кассация такие либеральные акты быстро завернула, направив дело на новое рассмотрение.

"Обществом в ходе проведения налоговой проверки, рассмотрения ее результатов, и при рассмотрении дела в суде не были раскрыты сведения и доказательства, позволяющие установить реальные хозяйственные операции по приобретению спорного товара».

Не оставила без внимания кассация и показания номиналов, которые рассказали, что "по предложению руководителя налогоплательщика участвовали в фотофиксации их встреч в целях создания видимости реальных хозяйственных отношений"🤡

Итог: -277,6 млн руб.

Постановление АС МО от 29.01.24 по делу №А40-59439/23

#разбор_полетов #однодневки #налоговая_реконструкция
@pronalog


Нечитаемые копии

Компания ПЛП Полифас представила документы по требованию проверяющих.

Часть сканов оказалась нечитаемой, о чем налоговый орган сообщил в ответном письме. В итоге оштрафовали за непредставление документов.

Налогоплательщик пытался поспорить - на руках есть сопроводительное письмо, принятое налоговым органом.

Но суды поддержали проверяющих.

«Фактически идентифицировать представленные 06.12.2021 Обществом документы не представлялось возможным, так как электронный образ документов был отсканирован в низком качестве («изображение размыто»)".

Итог: -45 тыс руб.

Постановление АС СЗО от 19.10.23 по делу №А56-91130/22

#разбор_полетов #процедура
@pronalog


Самозанятые как объект повышенного внимания

На камеральной проверке расчета по взносам компании Строй-Мастер проверяющих смутило, что при численности работников 0 чел, компания получает стабильный доход.
По счету при этом проходят выплаты самозанятым.

Запросили штатку, договоры с самозанятыми.

Налогоплательщик попытался оспорить такой запрос - это же не выездная. Но безуспешно.

"Целью истребования документов (п. 1 ст. 93 НК РФ)… является наличие либо отсутствие факта получения обществом необоснованной налоговой выгоды, путем искажения налоговой базы и объекта налогообложения по страховым взносам, в частности, подмены трудовых отношений договорами гражданскоправового характера (п. 1 ст. 54.1 НК РФ)».

Постановление АС УО от 28.09.23 по делу №А07-32910/2022

#разбор_полетов #процедура
@pronalog


Филиал при переезде

Краснодарская компания Деймос купила торговый центр в Новороссийске. Вскоре и вовсе переехала, прекратив деятельность в Краснодаре.

Налоговики провели выездную проверку.
Решили, что до официального переезда компания по факту создала филиал, выдала доверенность. Тем самым нарушила запрет на применение упрощенки.

Пересчитали налоги по общей системе, доначислив в общей сложности 48,5 млн руб.

Суд первой инстанции поддержал проверяющих.
Но его поправили вышестоящие суды.

Решение о создании филиала компания не принимала, в ЕГРЮЛ не регистрировала.

«Учитывая прекращение деятельности общества в г. Краснодар и последующей регистрации в ЕГРЮЛ местонахождения общества в г. Новороссийск, а также отсутствие регистрации обособленного подразделения в качестве филиала общества, апелляционный суд пришел к выводу о том, что действия общества направлены на передислокацию деятельности в г. Новороссийск, при этом одновременное осуществление деятельности в г. Краснодаре в течение четырех месяцев носило переходный характер без цели и намерения создания филиала в г. Новороссийск".

Итог: -48,5 млн руб.

Постановление АС от по делу №А32-27707/22

#разбор_полетов #усн
@pronalog


Большой рейтинг юридических каналов. В разрезе отраслей

https://veta.expert/tgrating/practices-and-specializations/#nalog30

Показано 20 последних публикаций.