Письма по налогам

Про учет для налога на прибыль затрат в виде компенсации (оплаты) другому налогоплательщику его расходов.

Письмо Минфина России
от 12 января 2026 г. № 03-03-06/1/174

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 22.12.2025 и сообщает, что в соответствии с Регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 14.09.2018 № 194н, в Министерстве не рассматриваются по существу обращения организаций по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Одновременно сообщаем, что согласно п. 1 ст. 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщик налога на прибыль организаций уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 Кодекса).

При этом расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком, при условии, что они произведены для осуществления деятельности самого налогоплательщика, направленной на получение дохода.

Вместе с тем отмечаем, что в общем случае компенсация (возмещение) налогоплательщиком расходов, произведенных другим налогоплательщиком, не отвечает критериям, установленным п. 1 ст. 252 Кодекса.

В этой связи затраты в виде компенсации другому налогоплательщику его расходов или оплата за него его затрат не могут быть учтены в составе расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Заместитель директора Департамента
А.А.СМИРНОВ

Про применение ставки по налогу на прибыль 0% к доходам в виде дивидендов, полученным российской организацией.

Письмо Минфина России
от 30 декабря 2025 г. № 03-03-06/1/128299

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение организации и сообщает следующее.

Согласно пп. 1 п. 3 ст. 284 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) к доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов, применяется налоговая ставка 0 процентов, при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов (на день принятия решения о выходе из организации или ликвидации организации соответственно) получающая дивиденды организация в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50-процентным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее чем 50 процентам общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов.

Соответственно, российская организация, удовлетворяющая вышеприведенным требованиям Кодекса о сроке и доле владения акциями (долями) выплачивающей дивиденды организации, вправе при соблюдении прочих требований пп. 1 п. 3 ст. 284 Кодекса применить ставку ноль процентов ко всей сумме полученных от такой выплачивающей организации дивидендов.

Заместитель директора Департамента
В.А.ПРОКАЕВ

Про применение ставки по налогу на прибыль 0% к доходам в виде дивидендов, полученным российскими организациями.

Письмо Минфина России
от 30 декабря 2025 г. № 03-03-06/1/128301

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение организации и сообщает следующее.

Минфином России не оказываются консультационные услуги, в том числе, принимая во внимание положения п. 11.8 Регламента Министерства финансов Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 14.09.2018 № 194н, в контексте оценки конкретных хозяйственных ситуаций.

Основания и гражданско-правовые последствия изменения (прекращения) обязательств, возникших из гражданско-правовых сделок, Кодексом не регулируются.

В свою очередь, согласно пп. 1 п. 3 ст. 284 Налогового кодекса Российской Федерации в общем случае налоговая ставка налога на прибыль организаций в размере ноль процентов может быть применена к налоговой базе, определяемой по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов, при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов (на день принятия решения о выходе из организации или ликвидации организации соответственно) получающая дивиденды организация в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50-процентным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее чем 50 процентам общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов.

Заместитель директора Департамента
В.А.ПРОКАЕВ

Про налог на прибыль в отношении доходов резидентов Объединенных Арабских Эмиратов.

Письмо Минфина России
от 29 декабря 2025 г. № 03-08-05/127918

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 06.11.2025 и сообщает, что в соответствии с п. 11.8 Регламента Министерства финансов Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 14.09.2018 № 194н, Министерством не осуществляется разъяснение законодательства Российской Федерации, практики его применения, практики применения приказов Министерства, а также толкование норм, терминов и понятий по обращениям, не рассматриваются по существу обращения по проведению экспертиз договоров и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Таким образом, консультирование лиц по выбору наиболее оптимального для налогоплательщика порядка уплаты налога, проведение экспертизы договоров, учредительных и иных документов организаций, методик оценки показателей хозяйственной деятельности этих лиц, а также оценка конкретных хозяйственных ситуаций к обязанностям Министерства финансов Российской Федерации не относятся.

Порядок налогообложения доходов иностранной организации от предпринимательской деятельности в Российской Федерации определяется нормами п. 1 ст. 246, ст. 247, ст. 309 и ст. 310 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), исходя из положений которых иностранная организация, получающая доходы от источников в Российской Федерации, признается налогоплательщиком налога на прибыль организаций и налог с доходов, полученных такой организацией, исчисляется и удерживается российской организацией или иностранной организацией, осуществляющей деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, либо индивидуальным предпринимателем, выплачивающими доход иностранной организации, при каждой выплате доходов, указанных в п. 1 ст. 309 Кодекса, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 ст. 310 Кодекса, в валюте выплаты дохода.

Одновременно отмечаем, что налогообложение доходов резидентов иностранных государств осуществляется также с учетом положений соответствующих соглашений об избежании двойного налогообложения, заключенных между Российской Федерацией и иностранными государствами (в случае наличия), в силу норм ст. 7 Кодекса.

Информируем, что Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Объединенных Арабских Эмиратов об устранении двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал и предотвращении избежания и уклонения от налогообложения от 17.02.2025 вступило в силу 18.07.2025 и будет применяться с 01.01.2026.

Заместитель директора Департамента
В.А.ПРОКАЕВ

Про налог на прибыль с доходов иностранной организации от источников в РФ.

Письмо Минфина России
от 26 декабря 2025 г. № 03-08-05/127297

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 30.10.2025 по вопросу применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и сообщает, что в соответствии с п. 11.8 Регламента Министерства финансов Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 14.09.2018 № 194н, Министерством не осуществляется разъяснение законодательства Российской Федерации, практики его применения, практики применения приказов Министерства, а также толкование норм, терминов и понятий по обращениям, не рассматриваются по существу обращения по проведению экспертиз договоров и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Таким образом, консультирование лиц по выбору наиболее оптимального для налогоплательщика порядка уплаты налога, проведение экспертизы договоров, учредительных и иных документов организаций, методик оценки показателей хозяйственной деятельности этих лиц, а также оценка конкретных хозяйственных ситуаций к обязанностям Министерства финансов Российской Федерации не относятся.

Вместе с тем сообщаем, что порядок налогообложения доходов иностранной организации от предпринимательской деятельности в Российской Федерации определяется нормами п. 1 ст. 246, ст. 247, ст. 309 и ст. 310 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), исходя из положений которых иностранная организация, получающая доходы от источников в Российской Федерации, признается налогоплательщиком налога на прибыль организаций и налог с доходов, полученных такой организацией, исчисляется и удерживается российской организацией или иностранной организацией, осуществляющей деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, либо индивидуальным предпринимателем, выплачивающими доход иностранной организации, при каждой выплате доходов, указанных в п. 1 ст. 309 Кодекса, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 ст. 310 Кодекса, в валюте выплаты дохода.

При этом в силу норм ст. 7 Кодекса порядок налогообложения доходов иностранной организации от источников в Российской Федерации определяется с учетом норм соглашений об избежании двойного налогообложения, заключенных между Российской Федерацией и иностранными государствами (в случае наличия).

Заместитель директора Департамента
В.А.ПРОКАЕВ

Про определение торгового объекта в целях уплаты налога на имущество организаций.

Письмо Минфина России
от 26 декабря 2025 г. № 03-05-05-01/127146

Департамент налоговой политики рассмотрел письмо от 23.10.2025 и сообщает следующее.

В рамках действующего законодательства глава 30 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) не содержит определения понятия "торговый объект".

В соответствии со ст. 11 Кодекса институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено Кодексом.

Понятие торгового объекта определено Федеральным законом от 28.12.2009 № 381-ФЗ "Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон № 381-ФЗ), согласно которому под торговым объектом понимается здание (часть здания), строение (часть строения), сооружение (часть сооружения), специально оснащенные оборудованием, предназначенным и используемым для выкладки, демонстрации товаров, обслуживания покупателей и проведения денежных расчетов с покупателями при продаже товаров.

В целях единообразия и систематизации понятий, используемых в торговой деятельности, разработан и утвержден Национальный стандарт Российской Федерации ГОСТ Р 51303-2023 "Торговля. Термины и определения" (далее - Национальный стандарт).

Указанный Национальный стандарт содержит четкую и структурированную терминологическую базу, что обеспечивает унификацию подходов к определению основных понятий в области торговой деятельности в различных субъектах Российской Федерации, в том числе торговых объектов и их отдельных видов.

В частности, в качестве одного из видов торговых объектов Национальный стандарт раскрывает понятие магазина, который является стационарным торговым объектом, предназначенным для продажи товаров и оказания услуг покупателям, в составе которого имеются торговый зал или торговые залы, подсобные, административно-бытовые помещения и складские помещения (п. 36 Национального стандарта).

Отмечаем, что определения терминов (торговый объект, стационарный торговый объект, нестационарный торговый объект), содержащиеся в Национальном стандарте, не противоречат определениям терминов, содержащимся в Федеральном законе № 381-ФЗ.

Учитывая изложенное, по мнению Департамента, при определении торгового объекта следует руководствоваться Федеральным законом № 381-ФЗ. Кроме того, полагаем возможным руководствоваться Национальным стандартом, а также учитывать судебную практику.

Так, правомерность отнесения торгового зала, подсобных и складских помещений к торговому объекту подтверждена судебными решениями, в частности Апелляционными определениями Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Российской Федерации от 22.01.2020 № 14-АПА19-16 и от 17.10.2019 № 18-АПА19-55, а также Определением Верховного Суда Российской Федерации от 02.07.2025 № 305-ЭС25-6256.

Одновременно сообщается, что письма Департамента не содержат правовых норм, не конкретизируют нормативные предписания и не являются нормативными правовыми актами. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента
В.В.САШИЧЕВ

Учитывая изложенное, при заключении контракта по результатам проведения электронного аукциона на право заключения контракта, в случае если в соответствии с Законом № 44-ФЗ количество поставляемых товаров, объем подлежащих выполнению работ, оказанию услуг невозможно определить, в проект контракта включается размер платы, подлежащей внесению участником закупки, с которым заключается контракт, за заключение такого контракта. При этом в указанном случае положения пп. "в" п. 1 ч. 2 ст. 51 Закона № 44-ФЗ не применяются.

Заместитель директора Департамента
Н.В.КОНКИНА

Про цену контракта, заключаемого по результатам проведения электронного аукциона на право его заключения, если количество товаров, объем работ, услуг невозможно определить.

Письмо Минфина России
от 25 декабря 2025 г. № 24-06-09/126242

Департамент бюджетной политики в сфере контрактной системы Минфина России (далее - Департамент), рассмотрев обращение по вопросу применения положений Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд", сообщает следующее.

Положениями п. 11.8 и 12.5 Регламента Министерства финансов Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 14.09.2018 № 194н, предусмотрено, что Минфином России не осуществляются разъяснение законодательства Российской Федерации, практики его применения, толкование норм, терминов и понятий по обращениям, а также не рассматриваются по существу обращения по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Вместе с тем в рамках установленной компетенции Департамент полагает возможным отметить следующее.

Согласно п. 9 ч. 3 ст. 49 Закона № 44-ФЗ, в случае если при проведении процедуры подачи ценовых предложений подано ценовое предложение, предусматривающее снижение цены контракта либо суммы цен единиц товара, работы, услуги (в случае, предусмотренном ч. 24 ст. 22 Закона № 44-ФЗ) до половины процента начальной (максимальной) цены контракта либо начальной суммы цен единиц товара, работы, услуги (в случае, предусмотренном ч. 24 ст. 22 Закона № 44-ФЗ) или ниже, такая процедура проводится на право заключения контракта в порядке, предусмотренном ст. 49 Закона № 44-ФЗ, с учетом особенностей, предусмотренных указанным пунктом.

Так, по результатам такой процедуры определяется размер платы, подлежащей внесению участником закупки за заключение контракта. При этом такой размер указывается в соответствии с Законом № 44-ФЗ в качестве цены контракта (пп. "а" п. 9 ч. 3 ст. 49 Закона № 44-ФЗ).

Таким образом, ценой контракта, заключаемого по результатам проведения процедуры на право заключения такого контракта, является размер платы, подлежащей внесению участником закупки за заключение контракта.

Заключение контракта по результатам электронной процедуры регулируется положениями ст. 51 Закона № 44-ФЗ.

П. 1 ч. 2 ст. 51 Закона № 44-ФЗ установлено, что заказчик формирует и размещает в единой информационной системе в сфере закупок (далее - ЕИС) и на электронной площадке (с использованием ЕИС) без своей подписи проект контракта, который должен содержать в том числе информацию, предусмотренную подпунктами "в" или "г" указанного пункта (в случаях, предусмотренных Законом № 44-ФЗ) (пп. "б").

Так, в соответствии с пп. "в" п. 1 ч. 2 ст. 51 Закона № 44-ФЗ проект контракта должен содержать максимальное значение цены контракта и цену единицы товара, работы, услуги, соответствующие максимальному значению цены контракта, указанному в извещении об осуществлении закупки (в случае, предусмотренном ч. 24 ст. 22 Закона № 44-ФЗ). При этом цена единицы товара, работы, услуги определяется путем уменьшения начальной цены такой единицы, указанной в извещении об осуществлении закупки, пропорционально снижению начальной суммы цен единиц товаров, работ, услуг, предложенному участником закупки, с которым заключается контракт.

Согласно пп. "г" п. 1 ч. 2 ст. 51 Закона № 44-ФЗ проект контракта должен содержать размер платы, подлежащей внесению в соответствии с Законом № 44-ФЗ участником закупки, с которым заключается контракт, за заключение контракта на счет, на котором в соответствии с законодательством Российской Федерации учитываются операции со средствами, поступающими заказчику (в случаях, предусмотренных Законом № 44-ФЗ).

Про начисление амортизации после проведения модернизации НМА в целях налога на прибыль.

Письмо Минфина России
от 25 декабря 2025 г. № 03-03-06/1/126390

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 22.10.2025 и сообщает, что согласно Регламенту Министерства финансов Российской Федерации, утвержденному приказом Министерства финансов Российской Федерации от 14.09.2018 № 194н, в Министерстве не рассматриваются по существу обращения организаций по проведению экспертиз договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Одновременно сообщаем, что согласно п. 1 ст. 258 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования. Сроком полезного использования признается период, в течение которого объект основных средств или объект нематериальных активов служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика. Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества в соответствии с положениями ст. 258 Кодекса и с учетом классификации основных средств, утверждаемой Правительством Российской Федерации.

Срок полезного использования объекта основных средств или объекта нематериальных активов определяется налогоплательщиком в целях определения нормы амортизации соответствующего объекта амортизируемого имущества.

В соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 258 Кодекса налогоплательщик вправе увеличить срок полезного использования объекта основных средств после даты ввода его в эксплуатацию в случае, если после реконструкции, модернизации или технического перевооружения такого объекта увеличился срок его полезного использования.

Вместе с тем положениями главы 25 Кодекса не предусмотрено изменение (увеличение) срока полезного использования объекта нематериальных активов, в том числе в результате его модернизации.

Согласно абз. 1 п. 2 ст. 257 Кодекса первоначальная стоимость основных средств, нематериальных активов изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям независимо от размера остаточной стоимости основных средств, нематериальных активов.

Положения указанной нормы, по мнению Департамента, распространяются и на случаи, когда к моменту проведения модернизации амортизируемое имущество полностью самортизировано.

Учитывая вышеизложенное, после проведения модернизации нематериальных активов амортизация начисляется по тем нормам, которые были определены при первоначальном включении этих нематериальных активов в соответствующую амортизационную группу.

Заместитель директора Департамента
В.А.ПРОКАЕВ

Про отнесение производственно-образовательного центра налогоплательщика к ОПХ в целях налога на прибыль.

Письмо Минфина России
от 24 декабря 2025 г. № 03-03-06/1/126101

Департамент налоговой политики (далее - Департамент) рассмотрел обращение по вопросу отнесения подразделений налогоплательщика к обслуживающим производствам и хозяйствам (далее - ОПХ) и в дополнение к письму Департамента от 02.12.2025 № 03-03-06/1/116783 сообщает следующее.

Для целей главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) к ОПХ относятся подсобное хозяйство, объекты жилищно-коммунального хозяйства, социально-культурной сферы, учебно-курсовые комбинаты и иные аналогичные хозяйства, производства и службы, осуществляющие реализацию товаров, работ, услуг как своим работникам, так и сторонним лицам.

По мнению Департамента, оказание на систематической основе услуг производственно-образовательным центром налогоплательщика своим работникам (наравне с реализацией услуг по обучению сторонних лиц (за плату)) подпадает под определение ОПХ для целей главы 25 Кодекса.

При этом оценка налоговых последствий зависит от квалификации гражданско-правовых отношений, возникающих в рамках соответствующих договоров, заключенных ОПХ.

Директор Департамента
Д.В.ВОЛКОВ

Про учет в целях налога на прибыль расходов, связанных с предоставлением (передачей) имущества, имущественных прав (работ, услуг) безвозмездно.

Письмо Минфина России
от 24 декабря 2025 г. № 03-03-06/1/125598

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение и сообщает следующее.

Согласно п. 1 ст. 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в целях главы 25 Кодекса налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ). Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Следовательно, налогоплательщик вправе учитывать в составе расходов для целей налогообложения прибыли затраты, при условии, что они соответствуют критериям ст. 252 Кодекса. При этом обоснованность расходов, учитываемых при расчете налоговой базы по налогу на прибыль организаций, должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.

Следует отметить, что в случае безвозмездной передачи имущества (работ, услуг, имущественных прав) у передающей стороны расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходы, связанные с такой передачей, по общему правилу в целях формирования налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются, за исключением случаев, установленных в главе 25 Кодекса (п. 16 ст. 270 Кодекса).

К такому исключению относится, в частности, учет осуществленных расходов, связанных с предоставлением (передачей) имущества, имущественных прав (работ, услуг) безвозмездно, в случаях, если эта обязанность налогоплательщика установлена законодательством Российской Федерации (пп. 48.7 п. 1 ст. 264 Кодекса).

Следовательно, в случае наличия в законодательстве Российской Федерации обязанности по передаче имущества, имущественных прав (работ, услуг) безвозмездно, либо если законодательством установлен обязательный порядок заключения соглашения, предусматривающего безвозмездную передачу имущества, соответствующие расходы подлежат учету у передающей стороны для целей налогообложения прибыли.

Директор Департамента
Д.В.ВОЛКОВ

Про учет доходов в виде сумм списанной кредиторской задолженности в целях налога на прибыль.

Письмо Минфина России
от 22 декабря 2025 г. № 03-03-06/1/124649

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение и сообщает, что согласно Регламенту Министерства финансов Российской Федерации, утвержденному приказом Минфина России от 14.09.2018 № 194н, в Министерстве не рассматриваются по существу обращения организаций по проведению экспертиз договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Одновременно сообщаем, что в соответствии с п. 18 ст. 250 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) внереализационными доходами налогоплательщика признаются доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных пп. 21, 21.1, 21.3 - 21.5 п. 1 ст. 251 НК РФ.

При этом порядок возникновения и прекращения долговых обязательств регулируется положениями Гражданского кодекса Российской Федерации.

Заместитель директора Департамента
В.А.ПРОКАЕВ

Про НДС при реализации средств самоконтроля глюкозы в крови.

Письмо Минфина России
от 19 декабря 2025 г. № 03-07-07/123851

В связи с обращением (зарегистрировано в Минфине России 15 декабря 2025 г.) Департамент налоговой политики по вопросу применения налога на добавленную стоимость (далее - НДС) при реализации средств самоконтроля глюкозы в крови сообщает следующее.

В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) операции по реализации на территории Российской Федерации медицинских товаров (в том числе медицинских изделий) отечественного и зарубежного производства по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации, освобождаются от налогообложения НДС при представлении в налоговый орган регистрационного удостоверения медицинского изделия, выданного в соответствии с правом Евразийского экономического союза (далее - ЕАЭС), или регистрационного удостоверения на медицинское изделие (регистрационного удостоверения на изделие медицинского назначения (медицинскую технику)), выданного в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Перечень медицинских товаров, реализация которых на территории Российской Федерации не подлежит обложению НДС, утвержден постановлением Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2015 г. № 1042 (далее - Перечень медицинских товаров, освобождаемых от НДС).

Кроме того, в соответствии с пп. 4 п. 2 ст. 164 Кодекса операции по реализации на территории Российской Федерации медицинских товаров (в том числе медицинских изделий (за исключением медицинских изделий, операции по реализации которых освобождаются от налогообложения в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 149 Кодекса) отечественного и зарубежного производства) облагаются по ставке НДС в размере 10 процентов при представлении в налоговый орган регистрационного удостоверения медицинского изделия, выданного в соответствии с правом ЕАЭС, или регистрационного удостоверения на медицинское изделие (регистрационного удостоверения на изделие медицинского назначения (медицинскую технику)), выданного в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также при выполнении условий, определенных п. 2 ст. 164 Кодекса.

Согласно п. 2 ст. 164 Кодекса коды видов продукции, перечисленные в этом пункте, в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности (ОКПД 2), а также Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД ЕАЭС) определяются Правительством Российской Федерации.

Перечень кодов медицинских товаров в соответствии с ОКПД 2, облагаемых НДС по налоговой ставке 10 процентов при их реализации, а также перечень кодов медицинских товаров в соответствии с ТН ВЭД ЕАЭС, облагаемых НДС по налоговой ставке 10 процентов при их ввозе в Российскую Федерацию, утверждены постановлением Правительства Российской Федерации от 15 сентября 2008 г. № 688 (далее - Перечень медицинских товаров, облагаемых по ставке НДС 10 процентов).

Таким образом, в соответствии с действующей нормой Кодекса операции по реализации на территории Российской Федерации медицинских изделий, включенных в Перечень медицинских товаров, освобождаемых от НДС, или в Перечень медицинских товаров, облагаемых по ставке НДС 10 процентов, соответственно освобождаются от НДС или облагаются НДС по ставке 10 процентов при представлении в налоговый орган регистрационного удостоверения медицинского изделия, выданного в соответствии с правом ЕАЭС, или регистрационного удостоверения на медицинское изделие (регистрационного удостоверения на изделие медицинского назначения (медицинскую технику)), выданного в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Заместитель директора Департамента
Н.А.КУЗЬМИНА

Уважаемые подписчики, друзья!

Учитывая текущую ситуацию с доступом в Телеграм приглашаем вас присоединиться к каналу в MAX.

Про учет для налога на прибыль расходов на распространение рекламы в сети Интернет.

Письмо Минфина России
от 19 декабря 2025 г. № 03-03-06/1/123911

Департамент налоговой политики рассмотрел обращения по вопросу, связанному с применением положений п. 44 ст. 270 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), и сообщает следующее.

Согласно п. 44 ст. 270 Кодекса при определении налоговой базы не учитываются расходы на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний, на иные виды рекламы, не предусмотренные абз. 2 - 4 п. 4 ст. 264 Кодекса, сверх установленных абз. 5 п. 4 ст. 264 Кодекса предельных норм, а также расходы рекламодателей на распространение рекламы в информационно-телекоммуникационной сети Интернет, если информация о такой рекламе не была представлена в федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по контролю и надзору в сфере средств массовой информации, массовых коммуникаций, информационных технологий и связи, в порядке, установленном ст. 18.1 Федерального закона от 13.03.2006 № 38-ФЗ "О рекламе", либо если такая реклама была распространена на информационном ресурсе в информационно-телекоммуникационной сети Интернет, доступ к которому ограничен в соответствии с законодательством Российской Федерации, или на информационном ресурсе иностранного лица, осуществляющего деятельность в информационно-телекоммуникационной сети Интернет на территории Российской Федерации, не исполнившего требования, запреты и ограничения, предусмотренные Федеральным законом от 01.07.2021 № 236-ФЗ "О деятельности иностранных лиц в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" на территории Российской Федерации" и иным законодательством Российской Федерации.

Таким образом, для учета расходов организации на рекламу, распространенную в сети Интернет, в целях налогообложения прибыли налогоплательщик должен подтвердить, что при распространении рекламы не возникают условия, предусмотренные п. 44 ст. 270 Кодекса.

При этом разъяснение норм отраслевого законодательства, в том числе положений Федеральных законов от 13.03.2006 № 38-ФЗ "О рекламе" и от 01.07.2021 № 236-ФЗ "О деятельности иностранных лиц в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" на территории Российской Федерации", не относится к установленной сфере компетенций Минфина России.

Заместитель директора Департамента
В.А.ПРОКАЕВ