❗Кого и как будут проверять налоговые инспекции, начиная со 2 квартала 2022 г.
(внутренняя инструкция ФНС, отсутствующая в открытом доступе)
Весной ФНС выпустило закрытое Письмо для территориальных инспекций, в котором описаны основные принципы, в соответствии с которыми налоговые органы должны организовать свою работу, начиная со 2 квартала 2022 года.
Как следует из Письма, данные приоритеты работы установлены инспекциям в связи с необходимостью снижения административной нагрузки на бизнес, и заключаются они в следующем:
◾налоговые органы должны в 2022 году сосредоточить свои усилия на умышленных правонарушениях по НДС,
◾в первую очередь, в 2022 должны отрабатываться компании, включенные в ФРПВ (Федеральный реестр потенциальных выгодоприобретателей).
ФРПВ - составленный ФНС на высшем уровне в конце 2021 года перечень компаний, определенных в качестве потенциальных выгодоприобретателей. Перечень составлен для служебного пользования и не является общедоступной информацией.
К выгодоприобретателям в ФРПВ отнесены компании, имеющие налоговые "разрывы" по НДС, и одновременно имеющие наилучшую картину по следующим показателям: сумма активов, удельный вес вычетов по НДС в налоговой базе, численность персонала, уровень заработной платы, наличие гос. контрактов, наличие проведённых выездных проверок и сведений о недостоверности.
👉Говоря простыми словами, из всех компаний, имеющих сделки с сомнительными контрагентами, проверять ФНС будет только те, с которых "есть, что взять".
◾отработке будут подлежать, в первую очередь, операции, непосредственно совершенные в 2022 году, а также уточненные декларации, сданные в 2022 году по деятельности за 2019-2021 год.
◾после отработки операций 2022 года ИФНС сделает вывод о том, является ли компания реальным выгодоприобретателем или же ее участие в организации схем уклонения от налогообложения не подтверждается.
Данный вывод будет транслирован ИФНС на верх по системе ФНС в целях рассмотрения вопроса исключения компании из ФРПВ.
◾в случае, если после отработки операций компании за 2022 год ИФНС найдёт подтверждение умышленным действиям компании по организации схем уклонения от налогообложения, то сразу же начнёт проверку её операций и за 2019-2021 годы.
Под "отработкой" в Письме подразумевается контрольно-аналитическая работа налоговых органов по сбору доказательств схемных операций на всех этапах: в рамках камеральных проверок, вне рамок проверок и, после сбора всей доказательной базы, в ходе тематических выездных проверок.
◾при этом в план выездных проверок, без очень веских дополнительных оснований, в 2022 году точно не попадут методологические нарушения применения норм НК РФ, а также налогоплательщики с суммой предполагаемых доначислений до 3 млн рублей, ИП и физические лица.
❗Из данной информации компаниям следует сделать очень важные выводы, скорректировав с их учётом свою работу по минимизации налоговых рисков в 2022 году:
Вывод1️⃣: если к Вам в 2022 году прилетают требования и вызовы в инспекцию по теме сомнительных сделок, то, скорее всего, Ваша компания попала в ФРПВ и рассматривается налоговыми органами как потенциальный выгодоприобретатель, на которого можно повесить умышленную организацию схемы уклонения и с которого можно взыскать неуплаченный недобросовестными подрядчиками НДС.
Вывод 2️⃣: убедив налоговый орган по операциям 2022 года в том, что Ваша компания точно не является организатором схемы, и возложить на неё ответственность за действия недобросовестных контрагентов не удастся, можно получить бонус в виде отсутствия проверок по 2019-2021 годам, а также шанс на исключение из ФРПВ.
Вывод 3️⃣: более, чем разумно, заранее самостоятельно проработать все сомнительные сделки своей компании 2022 года с точки зрения "обкладывания" их всеми необходимыми документами, подтверждающими а) проявление осмотрительности при выборе контрагента, б) коммерческую обоснованность выбора конкретного контрагента, в) реальность совершенных с контрагентом операций.
Что это за документы, которыми нужно "обкладывать" сделки, и где их взять, читайте в нашем следующем посте👇
(внутренняя инструкция ФНС, отсутствующая в открытом доступе)
Весной ФНС выпустило закрытое Письмо для территориальных инспекций, в котором описаны основные принципы, в соответствии с которыми налоговые органы должны организовать свою работу, начиная со 2 квартала 2022 года.
Как следует из Письма, данные приоритеты работы установлены инспекциям в связи с необходимостью снижения административной нагрузки на бизнес, и заключаются они в следующем:
◾налоговые органы должны в 2022 году сосредоточить свои усилия на умышленных правонарушениях по НДС,
◾в первую очередь, в 2022 должны отрабатываться компании, включенные в ФРПВ (Федеральный реестр потенциальных выгодоприобретателей).
ФРПВ - составленный ФНС на высшем уровне в конце 2021 года перечень компаний, определенных в качестве потенциальных выгодоприобретателей. Перечень составлен для служебного пользования и не является общедоступной информацией.
К выгодоприобретателям в ФРПВ отнесены компании, имеющие налоговые "разрывы" по НДС, и одновременно имеющие наилучшую картину по следующим показателям: сумма активов, удельный вес вычетов по НДС в налоговой базе, численность персонала, уровень заработной платы, наличие гос. контрактов, наличие проведённых выездных проверок и сведений о недостоверности.
👉Говоря простыми словами, из всех компаний, имеющих сделки с сомнительными контрагентами, проверять ФНС будет только те, с которых "есть, что взять".
◾отработке будут подлежать, в первую очередь, операции, непосредственно совершенные в 2022 году, а также уточненные декларации, сданные в 2022 году по деятельности за 2019-2021 год.
◾после отработки операций 2022 года ИФНС сделает вывод о том, является ли компания реальным выгодоприобретателем или же ее участие в организации схем уклонения от налогообложения не подтверждается.
Данный вывод будет транслирован ИФНС на верх по системе ФНС в целях рассмотрения вопроса исключения компании из ФРПВ.
◾в случае, если после отработки операций компании за 2022 год ИФНС найдёт подтверждение умышленным действиям компании по организации схем уклонения от налогообложения, то сразу же начнёт проверку её операций и за 2019-2021 годы.
Под "отработкой" в Письме подразумевается контрольно-аналитическая работа налоговых органов по сбору доказательств схемных операций на всех этапах: в рамках камеральных проверок, вне рамок проверок и, после сбора всей доказательной базы, в ходе тематических выездных проверок.
◾при этом в план выездных проверок, без очень веских дополнительных оснований, в 2022 году точно не попадут методологические нарушения применения норм НК РФ, а также налогоплательщики с суммой предполагаемых доначислений до 3 млн рублей, ИП и физические лица.
❗Из данной информации компаниям следует сделать очень важные выводы, скорректировав с их учётом свою работу по минимизации налоговых рисков в 2022 году:
Вывод1️⃣: если к Вам в 2022 году прилетают требования и вызовы в инспекцию по теме сомнительных сделок, то, скорее всего, Ваша компания попала в ФРПВ и рассматривается налоговыми органами как потенциальный выгодоприобретатель, на которого можно повесить умышленную организацию схемы уклонения и с которого можно взыскать неуплаченный недобросовестными подрядчиками НДС.
Вывод 2️⃣: убедив налоговый орган по операциям 2022 года в том, что Ваша компания точно не является организатором схемы, и возложить на неё ответственность за действия недобросовестных контрагентов не удастся, можно получить бонус в виде отсутствия проверок по 2019-2021 годам, а также шанс на исключение из ФРПВ.
Вывод 3️⃣: более, чем разумно, заранее самостоятельно проработать все сомнительные сделки своей компании 2022 года с точки зрения "обкладывания" их всеми необходимыми документами, подтверждающими а) проявление осмотрительности при выборе контрагента, б) коммерческую обоснованность выбора конкретного контрагента, в) реальность совершенных с контрагентом операций.
Что это за документы, которыми нужно "обкладывать" сделки, и где их взять, читайте в нашем следующем посте👇