30.09.2026 в Государственную думу внесен масштабный законопроект № 617-9 по ужесточению налогового законодательства и налогового администрирования.
Про некоторые новации.
Общая ставка НДФЛ 13 – 22% будет применяться к некоторым видам доходов, по которым сейчас ставка составляет 13-15%: дивиденды, продажа имущества, операции с ценными бумагами (в том числе доходы от доверительного управления, получаемые пайщиками паевых инвестиционных фондов), продажа долей в ООО.
Про то, как заплатить налог 6% при продаже доли в обществе (с получением денег на счёт физического лица) с использованием личного фонда писал здесь: https://t.me/victornalogi/451
Кроме того, ужесточения затрагивают и некоторые низконалоговые субъекты.
Сейчас личные фонды, применяющие ОСН (а также личные фонды могут применять УСН на общих условиях), при «профильных» доходах более 90%, уплачивают налог на прибыль по ставке 15%.
По законопроекту она увеличивается до 22%.
Профильные доходы это дивиденды; доходы, получаемые в результате распределения прибыли или имущества организаций, иных лиц или их объединений, в том числе при их ликвидации; процентный доход от долговых обязательств любого вида, включая облигации с правом на участие в прибыли и конвертируемые облигации; доходы от реализации акций (долей) и (или) уступки прав в иностранной организации, не являющейся юридическим лицом по иностранному праву; доходы по операциям с производными финансовыми инструментами; доходы от реализации (в том числе погашения) инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов, а также доходы от доверительного управления имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд; доходы от реализации недвижимого имущества; доходы от сдачи в аренду недвижимого имущества, за исключением следующих доходов от предоставления в аренду или субаренду морских судов, судов смешанного (река - море) плавания или воздушных судов и (или) транспортных средств, предоставления в аренду или субаренду подземных хранилищ газа и трубопроводов, используемых для транспортировки углеводородов.
Доход от дивидендов, получаемых личным фондом, сейчас в любом случае облагается налогом на прибыль по ставке 13%, эта ставка увеличена до 22%.
Для закрытых паевых инвестиционных фондов и интервальных паевых инвестиционных фондов (далее по тексту - ЗПИФ), инвестиционные паи которых предназначены для квалифицированных инвесторов, устанавливается налоговая ставка по налогу на прибыль в размере 15 процентов (в настоящее время они не являются плательщиками налога на прибыль), этот налог управляющая компания удерживает как налоговый агент и перечислят его в бюджет не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем получения указанных доходов.
Однако когда такой ЗПИФ будет делать выплату пайщику – физическому лицу, то исчисленный НДФЛ при такой выплате уменьшается на налог на прибыль, уплаченный с этого дохода паевым инвестиционным фондом, но не более суммы исчисленного НДФЛ.
Аналогичная норма введена для пайщиков – юридических лиц на ОСН (уменьшение налога на прибыль, исчисляемого пайщиком – юридическим лицом, на налог, исчисленный и удержанный по операциям ЗПИФ управляющей компанией).
Для пайщиков – юридических лиц на УСН подобное регулирование не предусмотрено.
Соответственно, в 2027 году не будет работать конструкция, при которой с использованием ЗПИФа и личного фонда на УСН в некоторых регионах можно было получать доход бенефициарам бизнеса под 5-7% вместо 13-15% НДФЛ, о таком способе писал здесь: https://t.me/victornalogi/455.
Про налоговые риски использования паевых инвестиционных фондов и повышенное внимание ФНС в 2026 году по операциям с ними писал здесь: https://t.me/victornalogi/498
Про это, а также многое другое буду рассказывать на семинаре (возможно вебинарно участие) по построению групп компаний и ИП, более подробно здесь: https://ivanitskyvs.ru/php/index.php?link=6
Про некоторые новации.
Общая ставка НДФЛ 13 – 22% будет применяться к некоторым видам доходов, по которым сейчас ставка составляет 13-15%: дивиденды, продажа имущества, операции с ценными бумагами (в том числе доходы от доверительного управления, получаемые пайщиками паевых инвестиционных фондов), продажа долей в ООО.
Про то, как заплатить налог 6% при продаже доли в обществе (с получением денег на счёт физического лица) с использованием личного фонда писал здесь: https://t.me/victornalogi/451
Кроме того, ужесточения затрагивают и некоторые низконалоговые субъекты.
Сейчас личные фонды, применяющие ОСН (а также личные фонды могут применять УСН на общих условиях), при «профильных» доходах более 90%, уплачивают налог на прибыль по ставке 15%.
По законопроекту она увеличивается до 22%.
Профильные доходы это дивиденды; доходы, получаемые в результате распределения прибыли или имущества организаций, иных лиц или их объединений, в том числе при их ликвидации; процентный доход от долговых обязательств любого вида, включая облигации с правом на участие в прибыли и конвертируемые облигации; доходы от реализации акций (долей) и (или) уступки прав в иностранной организации, не являющейся юридическим лицом по иностранному праву; доходы по операциям с производными финансовыми инструментами; доходы от реализации (в том числе погашения) инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов, а также доходы от доверительного управления имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд; доходы от реализации недвижимого имущества; доходы от сдачи в аренду недвижимого имущества, за исключением следующих доходов от предоставления в аренду или субаренду морских судов, судов смешанного (река - море) плавания или воздушных судов и (или) транспортных средств, предоставления в аренду или субаренду подземных хранилищ газа и трубопроводов, используемых для транспортировки углеводородов.
Доход от дивидендов, получаемых личным фондом, сейчас в любом случае облагается налогом на прибыль по ставке 13%, эта ставка увеличена до 22%.
Для закрытых паевых инвестиционных фондов и интервальных паевых инвестиционных фондов (далее по тексту - ЗПИФ), инвестиционные паи которых предназначены для квалифицированных инвесторов, устанавливается налоговая ставка по налогу на прибыль в размере 15 процентов (в настоящее время они не являются плательщиками налога на прибыль), этот налог управляющая компания удерживает как налоговый агент и перечислят его в бюджет не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем получения указанных доходов.
Однако когда такой ЗПИФ будет делать выплату пайщику – физическому лицу, то исчисленный НДФЛ при такой выплате уменьшается на налог на прибыль, уплаченный с этого дохода паевым инвестиционным фондом, но не более суммы исчисленного НДФЛ.
Аналогичная норма введена для пайщиков – юридических лиц на ОСН (уменьшение налога на прибыль, исчисляемого пайщиком – юридическим лицом, на налог, исчисленный и удержанный по операциям ЗПИФ управляющей компанией).
Для пайщиков – юридических лиц на УСН подобное регулирование не предусмотрено.
Соответственно, в 2027 году не будет работать конструкция, при которой с использованием ЗПИФа и личного фонда на УСН в некоторых регионах можно было получать доход бенефициарам бизнеса под 5-7% вместо 13-15% НДФЛ, о таком способе писал здесь: https://t.me/victornalogi/455.
Про налоговые риски использования паевых инвестиционных фондов и повышенное внимание ФНС в 2026 году по операциям с ними писал здесь: https://t.me/victornalogi/498
Про это, а также многое другое буду рассказывать на семинаре (возможно вебинарно участие) по построению групп компаний и ИП, более подробно здесь: https://ivanitskyvs.ru/php/index.php?link=6