Артур Дулкарнаев

Правила определения статуса налогового резидента РФ, скорее всего, будут незначительно скорректированы

Теперь работники российских организаций, которые строят атомные станции за рубежом, будут налоговыми резидентами РФ вне зависимости от времени, проведенного в России.

23 июля 2024 года государственная дума приняла законопроект № 577665-8 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах".

В этом законопроекте есть много налоговых изменений. Среди прочего скорректирован пункт 3 статьи 207 Налогового кодекса РФ. Это пункт про то, кто является налоговым резидентом РФ независимо от времени физического нахождения в России.

Так, независимо от фактического времени нахождения в России налоговыми резидентами РФ признаются:

— Российские военнослужащие, проходящие службу за границей.
— Сотрудники органов власти, командированные на работу за пределы РФ.
— Сотрудники органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы РФ.
— Работники российских организаций, исполняющие трудовые или иные обязанности на территориях иностранных государств в рамках реализации межправительственных соглашений о сотрудничестве при сооружении объектов использования атомной энергии за пределами территории РФ.

Каких-либо иных изменений в критериях определения статуса налогового резидента РФ нет. В России по-прежнему отсутствует критерий центра жизненных интересов для определения налогового статуса.

#реформа

@arturdulkarnaev - канал про личные налоги

Скорее всего, скоро будут введены правила налогообложения при покупке долей в российских ООО по номинальной стоимости

При покупке доли в ООО по номинальной стоимости, которая отличается от стоимости чистых активов, расчет налогового бремени покупателя будет происходить по данным бухгалтерской отчетности ООО.

23 июля 2024 года государственная дума приняла законопроект № 577665-8 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах".

В этом законопроекте есть много налоговых изменений. Среди прочего появились правила налогообложения доходов в виде материальной выгоды при покупке долей в российских ООО.

Напомню, что в России НДФЛ облагаются доходы в денежной и натуральной форме. А еще российским НДФЛ облагаются доходы в форме материальной выгоды.

Материальная выгода - это такая форма дохода, которая не связана напрямую с получением каких-то благ и денег. Эта форма дохода связана со сбережением. Речь идет об освобождении человека от расходов, которые обычно приходится нести в некоторых ситуациях.

Освобождение от расходов приравнивается к сбережению, а это приравнивается к доходу.

Есть два вида материальной выгоды, которая облагается НДФЛ:

— Экономия на процентах. Речь идет про экономию на процентах за пользование заемными деньгами, полученными от организаций или ИП. Считается, что обычно все-таки человек пользуется заемными деньгами за плату. Такая плата называется проценты. А если человек не платит проценты, то у него появляется сбережение, следовательно, доход. Такой доход облагается НДФЛ.

— Дешевые покупки. Речь идет про экономию на дешевой покупке товаров, работ, услуг у взаимозависимого лица; и про экономию на дешевой покупке ценных бумаг и производных финансовых инструментов.

Сейчас в закрытый перечень подобных доходов добавляется еще один. Теперь доходом налогоплательщика будет являться материальная выгода, полученная от приобретения долей участия в уставном капитале ООО. За рыночную стоимость доли будет браться доля в стоимости чистых активов ООО по данным бухгалтерской отчетности за предыдущий год.

Заседание совета федерации запланировано на 02 августа 2024 года. Предполагается, что такие правила вступят в силу с 2025 года.

#реформа

@arturdulkarnaev - канал про личные налоги

ФТС России в первом полугодии 2024 года выявила незаконное перемещение валюты гражданами на сумму свыше 922 млн рублей

ФТС России в первом полугодии 2024 года выявила 5 449 фактов незаконного перемещения гражданами наличных денег на сумму в эквиваленте 922,4 млн рублей.

Количество попыток по сравнению с аналогичным периодом прошлого года сократилось, сумма - осталась на том же уровне. В первом полугодии 2023 года было 5 915 фактов в рублевом эквиваленте на 911,4 млн.

В основном пытались провезти доллары, евро и российские рубли. Наиболее часто деньги вывозили в Турцию, ОАЭ, Азербайджан.

Всего по статье 200.1 Уголовного кодекса РФ таможенными органами возбуждено 41 уголовное дело, 25 из которых - по фактам незаконного вывоза.

Также возбуждено 5 408 дел об административных правонарушениях по статье 16.4 КоАП РФ за недекларирование или недостоверное декларирование денежных средств. Из них 3 167 связаны с запретом на вывоз иностранной валюты в эквиваленте, превышающим 10 тысяч долларов США.

Еще ФТС России напоминает:

— Обязательному письменному декларированию подлежат наличные деньги, превышающие эквивалент в 10 тысяч долларов США, при их ввозе на таможенную территорию ЕАЭС.

— При единовременном перемещении одним физическим лицом валюты на сумму свыше 100 тысяч долларов США к пассажирской таможенной декларации надо приложить документы, подтверждающие происхождение денег.

— Такие правила распространяются как на ввоз, так и на вывоз наличных денег. Однако со 02 марта 2022 года в действующие правила указом президента № 81 внесены изменения о временном запрете вывоза из РФ наличной иностранной валюты в эквиваленте свыше 10 тысяч долларов США.

— Письменное таможенное декларирование наличных денег не предполагает уплаты каких-либо пошлин и налогов.

#таможня

@arturdulkarnaev - канал про личные налоги

Для ИП без наемных сотрудников будут повышены страховые взносы в фиксированном размере на ближайшие годы

Проектом федерального закона № 577665-8 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" для российских ИП запланированы тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и обязательное медицинское страхование (ОМС) на ближайшие годы.

Это пункт 85 статьи 2 законопроекта.

Так, если выручка ИП за год не превысит 300 тысяч рублей, то ИП надо будет заплатить:

— 53 658 рублей за 2025 год.
— 57 390 рублей за 2026 год.
— 61 154 рубля за 2027 год.

В 2024 году эта величина составляет 49 500 рублей.

Если выручка ИП за год превысит 300 тысяч рублей, то ИП по-прежнему надо будет дополнительно заплатить страховые взносы на ОПС в размере 1 процента от суммы превышения. Но есть верхняя планка. Так, размер взносов на ОПС не может быть больше:

— 300 888 рублей за 2025 год.
— 321 818 рублей за 2026 год.
— 342 923 рубля за 2027 год.

Еще законопроектом предлагается изменить срок уплаты страховых взносов в фиксированном размере - не позднее 28 декабря текущего года. Сейчас их надо заплатить до 31 декабря.

@arturdulkarnaev - канал про личные налоги

США уведомили Россию о приостановке налогового соглашения

17 июня 2024 года появилось сообщение, что Соединенные Штаты направили официальное уведомление Российской Федерации для подтверждения приостановления действия некоторых положений налогового соглашения.

Речь идет про пункт 4 статьи 1 и про статьи 5-21 и 23 налогового соглашения.

Напомню, что летом прошлого года появился указ президента от 08 августа 2023 года № 585. Тогда президент приостановил действие ряда положений 38 международных договоров по вопросам налогообложения с недружественными странами.

Приостановление вступит в силу 16 августа 2024 года.

Вот какие будут последствия для российских инвесторов в США:

▪️Дивиденды будут облагаться у источника в США по ставке 30 процентов - раньше было 10 процентов. При этом этот налог можно будет вычесть из российского НДФЛ.

▪️Доход от продажи и погашения ценных бумаг и большинство процентных доходов не будут облагаться налогом в США, как и раньше.

Про иные последствия можно прочитать в этом посте эксперта по американским налогам, Антона Ионова.

Кстати, в начале июня Минфин России актуализировал информацию о международных соглашениях об избежании двойного налогообложения.

@arturdulkarnaev - канал про личные налоги

Вчера государственная дума приняла законопроект по изменению налоговой системы в третьем чтении. В тот же день законопроект одобрил Совет Федерации

Вчера утром изменения в налоговое законодательство одобрены в третьем, окончательном чтении. Через несколько часов Совет Федерации тоже одобрил изменения в Налоговый кодекс РФ.

Напомню, что речь идет о законопроекте № 639663-8 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации".

В ближайшее время закон подпишет президент и он будет опубликован.

#реформа

@arturdulkarnaev - канал про личные налоги

Государственная дума приняла правительственные поправки по изменению налоговой системы во втором чтении

— За 408 человек.
— Против 0 человек.
— Воздержался 1 человек.

#реформа

@arturdulkarnaev - канал про личные налоги

15 июля 2024 года дедлайн по уплате НДФЛ за 2023 год

15 июля - последний день уплаты НДФЛ за 2023 год. Это касается тех людей, кто был обязан подать и подал налоговую декларацию по НДФЛ за 2023 год и отразил в этой декларации сумму налога к уплате.

Заплатить налог можно в течение всего дня 15 июля. Это можно сделать с помощью сервиса "Уплата налогов и пошлин" на сайте ФНС России. Еще проще это можно сделать в личном кабинете налогоплательщика.

С 16 июля 2024 года за каждый просроченный день уплаты НДФЛ будет начисляться пеня исходя из 1/300 ключевой ставки центрального банка. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размера этой недоимки. То есть пени точно не будут больше самого налога.

@arturdulkarnaev - канал про личные налоги

Правительство внесло в государственную думу проект поправок к законопроекту о реформировании налоговой системы

Мы много писали про налоговую реформу. 20 июня 2024 года государственная дума приняла в первом чтении поправки в налоговый кодекс.

Вот какие уточнения в части налога на доходы физических лиц предлагает правительство ко второму чтению:

▪️Выравнивание налоговых условий для операций с цифровыми финансовыми активами с операциями с ценными бумагами - ставки по НДФЛ устанавливаются не выше 15 процентов.

▪️Увеличение до 18 тысяч рублей налогового вычета за сдачу нормативов ГТО.

▪️Установление единого размера фиксированного НДФЛ для владельцев пяти и более КИК в сумме 25 млн рублей.

Второе чтение состоится 09 июля 2024 года.

#реформа

@arturdulkarnaev - канал про личные налоги

ФНС России ответила на вопрос как определить количество детей в семье и их возраст для применения освобождения от НДФЛ при продаже жилья

Напомню, что доходы от продажи жилья освобождается от НДФЛ независимо от срока нахождения объекта в собственности, если соблюдаются определенные в налоговом кодексе условия. Одно из них - наличие у налогоплательщика или его супруга не менее двух детей, не достигших возраста 18 лет.

В рамках раздела "Часто задаваемые вопросы" налоговой задали такой вопрос.

Как определяется количество детей налогоплательщика в целях применения льготы по налогу на доходы физических лиц при продаже недвижимости?

Вот ответ налоговой.

Согласно пункту 2.1 статьи 217.1 Налогового кодекса РФ, одним из условий освобождения налогоплательщика и членов его семьи от уплаты НДФЛ при продаже недвижимости является наличие у налогоплательщика или его супруга или супруги не менее двух детей, не достигших возраста 18 лет. Эта отметка повышается до 24 лет, если дети обучаются по очной форме в образовательных организациях.

Возраст детей определяется на дату государственной регистрации перехода права собственности на проданное жилое помещение от налогоплательщика к покупателю.

Учитывая высокую социальную значимость этой нормы налогового кодекса, ФНС России полагает возможным определять количество детей налогоплательщика (его супруга или супруги) по состоянию на 31 декабря года продажи объекта недвижимости. ФНС России ссылается на свое письмо № БС-4-11/13246@ от 05 октября 2022 года.

Это значит, что воспользоваться налоговой льготой смогут семьи, в которых второй ребенок родился после совершения сделки, но в том же году.

@arturdulkarnaev - канал про личные налоги

❗️С 1 по 15 июля стоимость устной консультации без ограничения по времени составит 10 тысяч рублей. Это в три раза меньше обычной стоимости такой консультации.

Для записи напишите мне на @dulkarnaev

Райффайзен банк до 31 июля 2024 года продлил скидку в 50 процентов для физических лиц за исходящие платежи в евро, оформленные в "Райффайзен Онлайн"

Вот детальные условия акции.

В Райффайзен банке можно отправить деньги в зарубежные банки. Для перевода доступны такие валюты: евро, юани, франки, иены, тенге, драмы. Деньги за рубеж можно отправить себе, другим людям и просто организациям.

С 10 июня 2024 года исходящие переводы в долларах стали недоступны.

Для переводов за рубеж есть требование к минимальной сумме перевода:

— 20 000 евро.
— 10 000 швейцарских франков.
— 70 000 юаней.
— 1 000 000 иен.

Ежемесячный лимит на перевод себе и другим людям в иностранные банки составляет эквивалент 1 млн долларов.

Иногда для перевода нужны документы. Например, при переводе родственникам нужны свидетельство о рождении или браке, а при переводе за товары нужны договор или счет.

Вот обычные размеры комиссии:

▪️При переводе со счета в евро комиссия составляет 2 процента в приложении и 3 процента в офисе банка. Минимально - 15 евро, максимально - 1 000 евро.

▪️При переводе со счета в другой валюте комиссия составляет 2 процента в приложении и 3 процента в офисе банка. Минимально - 15 , максимально - эквивалент 1 000 долларам в валюте счета, с которого переводите.

Сейчас вот до 31 июля 2024 года снижена комиссия за перевод евро в приложении: комиссия составляет 1 процент, а максимальная комиссия - 500 евро. Дополнительно комиссию могут взять банки-корреспонденты и банк получателя. Ее размер неизвестен.

Еще с 01 ноября 2023 года есть лимит на перевод евро в некоторые страны.

— Перевести более 30 тысяч евро в месяц можно только, если банк получателя находится в одной из следующих стран: Германия, Турция, Люксембург, Испания, Бельгия, Швейцария, Нидерланды, Италия, Австрия, Сербия, Великобритания, Польша, Франция, Ирландия, Кипр, Чехия, Португалия, Латвия, Венгрия, Болгария, Монако, Словакия, Финляндия, Греция, Дания, Хорватия, Эстония, Исландия, Черногория, Словения, Мальта, Лихтенштейн, Литва, Румыния, Андорра, Норвегия, Северная Македония, Босния и Герцеговина, Албания, Сан-Марино, Швеция.

— В другие страны можно перевести только до 30 тысяч евро ежемесячно. Лимит на месяц общий для всех переводов, а не для каждой отдельной страны.

#банки

@arturdulkarnaev - канал про личные налоги

До 01 июля 2024 года российские ИП должны заплатить страховые взносы за 2023 год в размере 1 процента с дохода более 300 тысяч рублей

ФНС России напоминает, что не позднее 01 июля 2024 года необходимо заплатить страховые взносы за 2023 год в размере 1 процента с суммы дохода, превышающей 300 тысяч рублей.

Когда ты зарегистрировался как ИП в России, то тебе надо платить налоги и страховые взносы. Страховые взносы бывают в фиксированном размере и в нефиксированном размере. Величина страховых взносов в фиксированном размере установлена налоговым кодексом. Их надо заплатить до 31 декабря. Страховые взносы в нефиксированном размере платятся в зависимости от величины выручки ИП. Их надо заплатить до 01 июля.

▪️Величина страховых взносов в фиксированном размере:

— 2024 год: 49 500 рублей.
— 2023 год: 45 842 рублей.

▪️Величина страховых взносов в нефиксированном размере составляет 1 процент от суммы дохода, свыше 300 тысяч рублей, но есть верхняя планка - не более 257 061 рубля за 2023 год.

Для ИП на УСН 1 процент считается с суммы полученных доходов за год. Для ИП на ПСН 1 процент считается не с реальной выручки, а с потенциально возможного к получению годового дохода по виду предпринимательской деятельности. Такой потенциальный доход устанавливается законом субъекта РФ.

@arturdulkarnaev - канал про личные налоги

Государственная дума приняла в первом чтении поправки в Налоговый кодекс РФ, вводящие прогрессивную шкалу НДФЛ

— За 399 человек.
— Против 0 человек.
— Воздержалось 0 человек.

#реформа

@arturdulkarnaev - канал про личные налоги

Прямо сейчас в качестве доказательства нахождения человека на территории РФ могут приниматься любые документы, удостоверяющие фактическое количество дней его пребывания в РФ

В сми появилась информация, что ФНС России начнет автоматически определять наличие или отсутствие статуса налогового резидента РФ.

Налоговый кодекс РФ не устанавливает какой-нибудь перечень документов, которые подтверждают фактическое нахождение лиц на территории РФ. Налоговая говорит, что такими документами могут быть справки с места работы или учебного заведения, табели учета рабочего времени, копии паспорта с отметками органов пограничного контроля о пересечении границы, квитанции о проживании в гостинице, другие документы, на основании которых можно установить длительность фактического нахождения физического лица в РФ.

Например, в решении арбитражного суда Мурманской области от 07 декабря 2021 года по делу № А42-3434/2020, налоговый орган учел такие обстоятельства:

▪️Ответ от Управления ФСБ России с предоставлением сведений о всех фактах пересечения налогоплательщиком границы РФ в определенный период.

▪️Информацию, представленную Следственным управлением Управления МВД о времени нахождения налогоплательщика в РФ.

▪️Сведения, полученные от управляющей компании, о проведении перерасчетов платы за коммунальные услуги на период отсутствия человека и членов его семьи по месту регистрации.

▪️Справки, выданные муниципалитетом испанского города Ориуэла, о проживании и регистрации человека и членов его семьи на этой территории.

▪️Протокол допроса человека, на котором он пояснил, что он и члены его семьи выехали для постоянного проживания в Испанию и имеют там регистрацию.

▪️Наличие у человека вида на жительство в Испании.

@arturdulkarnaev - канал про личные налоги