Б1 | Налоги и Право

Новая форма декларации по налогу на прибыль

⚙️ФНС России утвердила обновленную форму декларации по налогу на прибыль, а также внесла изменения в порядок заполнения и формат представления. Изменения вступят в силу с 1 января 2027 года и будут применяться начиная с декларации за первый отчетный период 2027 года.

Одно из ключевых изменений — отмена обязанности представлять отдельные декларации по налогу на прибыль по месту нахождения каждого обособленного подразделения. В связи с этим уточняются положения, регулирующие заполнение титульного листа, Раздела 1 и Приложения № 5 к Листу 02, а также исключаются отдельные коды и реквизиты, применявшиеся в рамках ранее действовавшего формата представления декларации.

К прочим изменениям относятся:

▶️обновление штрихкодов декларации;
▶️изменения, регулирующие заполнение декларации организацией-правопреемником при реорганизации;
▶️уточнение заполнения Листа 02 налогоплательщиками-участниками международных групп компаний, исчисляющих налог в соответствии со ст. 288.5 НК РФ, а также организациями, осуществляющих деятельность по полиэфирному производству;
▶️добавление новых строк на Листе 05.1 «Операции с цифровой валютой» для отражения части прибыли / убытка от участия в инвестиционном товариществе и уточнение порядка отражения некоторых доходов и расходов по операциям с цифровой валютой;
▶️корректировка перечня кодов доходов (расходов), не учитываемых при определении налоговой базы или учитываемых отдельными категориями налогоплательщиков.

🍀Эксперты Б1 будут рады помочь адаптировать вашу учетную систему к изменениям, а также помочь с подготовкой / проверкой декларации по налогу на прибыль и другим налогам и сборам – связаться с нами.

Субсидиарная ответственность пайщиков ЗПИФ: новые риски в девелопменте

💼 ЗПИФ продолжают оставаться одним из наиболее востребованных в России механизмов структурирования отношений по управлению активами, в особенности в сфере девелопмента. При этом значительная часть ЗПИФ в России фактически функционирует как «карманные» фонды, контроль над паями в которых сосредоточен у ограниченного круга лиц (1-2 пайщика).

Вместе с тем в последнее время усиливается внимание ФНС России и Минфина России к деятельности «карманных» ЗПИФ. С учетом анализа сложившейся на сегодня судебной практики мы полагаем, что пайщики ЗПИФ могут стать объектом пристального внимания со стороны не только налоговых органов, но и арбитражных управляющих и конкурсных кредиторов в рамках дел о банкротстве застройщиков, доли / акции которых входят в состав имущества ЗПИФ.

Если в начале 2025 года в судебной практике стали появляться единичные дела, которые зародили сомнения в абсолютной надежности ЗПИФ как инструмента защиты активов пайщиков, то к 2026 году, по нашим наблюдениям, эта тенденция усиливается: растет количество споров о привлечении пайщиков ЗПИФ и доверительных управляющих к субсидиарной ответственности. С учетом того, что в конце 2025 года ВС РФ расширил основания для признания бенефициаров бизнеса, его руководителей и кредиторов контролирующими должника лицами, мы полагаем, что таких дел будет становиться больше.

Мы проанализировали принятые на сегодня судебные решения и на их основании выделили маркеры, указывающие, по мнению судов, на фактическое осуществление пайщиками контроля в отношении обществ, доли / акции которых входят в состав имущества ЗПИФ. Наличие всех или некоторых маркеров может свидетельствовать о формировании пайщиками сложной непрозрачной структуры корпоративного владения и контроля над застройщиком путем его приобретения в пользу ЗПИФ с целью сокрытия истинных бенефициаров бизнеса и исключения рисков их ответственности по долгам застройщика.

💡Несмотря на то, что ЗПИФ остается эффективным инструментом структурирования и защиты активов при реализации девелоперских проектов, его применение требует взвешенного подхода: создание ЗПИФ должно быть экономически обоснованным, добросовестным и соответствовать требованиям законодательства РФ.

📎О том, какие меры нужно предпринять для минимизации рисков привлечения пайщиков к субсидиарной ответственности, читайте на нашем сайте и в материале CRE.

Уравнение с двадцатью известными: как с 2027 года будет рассчитываться НДФЛ

С 2027 года планируется расширить применение пятиступенчатой шкалы НДФЛ 13–22% на значительно более широкий круг доходов физических лиц.

В единую систему попадут не только трудовые доходы, но и, в частности, дивиденды, проценты по банковским вкладам, доходы от продажи имущества, операций с ценными бумагами и цифровыми активами, реализации долей участия, а также ряд других видов доходов.

❗Таким образом, ставка будет зависеть прежде всего от совокупного размера дохода, а не от его источника.

При этом расчет налога будет происходить в несколько этапов. Налоговые агенты — работодатели, банки и компании — будут исчислять НДФЛ исходя из известной им информации. Затем ФНС сможет агрегировать сведения о разных видах доходов физического лица и определить итоговую сумму налога за год.

Если совокупный налог окажется выше суммы, которая уже была удержана, разницу налогоплательщику предъявят к доплате в налоговом уведомлении.

«Видя все налоговые базы налогоплательщика по пассивным и активным доходам, финальную сумму НДФЛ по итогам налогового периода исчислит ФНС. Если окажется, что сумма превышает рассчитанную налоговыми агентами и/или налогоплательщиком ранее, это будет отражено в уведомлении»,

— поясняет директор группы по оказанию услуг частным клиентам 🥇 Мария Деткина.

Например, если человек получает зарплату и одновременно имеет доход от продажи имущества или проценты по вкладам, налоговые базы могут быть учтены при определении общей суммы НДФЛ. При этом отдельные налоговые агенты не обязательно будут видеть доходы, полученные человеком из других источников. Это особенно важно для дивидендов и процентов по вкладам: окончательный расчет по совокупности доходов может происходить на уровне налогоплательщика или ФНС, а не непосредственно в момент выплаты дохода.

Что еще меняется:

🟩расширяется перечень доходов, участвующих в прогрессивном налогообложении;
🟩сохраняется возможность применять ряд налоговых вычетов к соответствующим базам;
🟩неиспользованная часть некоторых вычетов сможет уменьшать налоговую базу по другим доходам в пределах того же налогового периода;
🟩с 2027 года банки становятся налоговыми агентами по НДФЛ с процентов по вкладам;
🟩для налоговых нерезидентов предусмотрено существенное изменение ставок по ряду видов доходов.

💡По оценке Минфина, распространение прогрессивной шкалы на пассивные доходы затронет не более 6% россиян — около 4 млн человек.

При этом для налогоплательщиков с несколькими источниками дохода ключевым становится не столько порядок удержания налога в течение года, сколько финальный расчет совокупной налоговой базы по итогам года.

📎Подробнее в подписке РБК.