Нельзя потрогать

ИТ-компании могли лишиться налоговых льгот на доходы от взаимозависимых структур.

С проектом поправок к Налоговому кодексу РФ, разработанным Минфином, ознакомился «Ъ». Сейчас «дочкам» достаточно иметь 70% дохода от продажи ИТ-решений независимо от заказчика.

Президент группы компаний InfoWatch и председатель правления АРПП «Отечественный софт» Наталья Касперская считает, что в целом такая мера назрела. Дочерние структуры крупного бизнеса действительно получают больше преференций относительно независимых разработчиков, имея аналогичные с ними налоговые льготы. Однако важно проработать формулировки. Также она подчеркивает, что грамотнее было бы разделить ограничения по льготам исходя из ОКВЭД головной структуры.

Важно, что указанная поправка при внесении в ГД РФ была удалена. А вот про пояснительную записку, видимо забыли (см. Скриншот).

💡Дело Apple против Ирландии: €14,3 млрд налогов

Часто попадаются «сенсационные» новости о том, что Apple заплатила Ирландии рекордную сумму налогов - €14,3 млрд. Собрали хронологию и юридические нюансы дела, которое стало ключевым прецедентом по государственной помощи в ЕС.

Суть дела

Еврокомиссия признала незаконной государственной помощью два ирландских налоговых решения (tax rulings), которые позволяли Apple распределять прибыль между «головными» компаниями без налогового резидентства. Фактическая ставка налога на европейскую прибыль составляла около 1% при стандартной ирландской ставке 12,5%.

Хронология

1991, 2007 Ирландские налоговые органы выдают Apple два индивидуальных налоговых решения (tax rulings), которые позволяют распределять прибыль между ирландскими «головными» компаниями, не имеющими налогового резидентства ни в одной стране.
2003–2014 Apple фактически платит с европейской прибыли ставку около 1% вместо стандартных 12,5%.
Июнь 2014 Еврокомиссия начинает формальное расследование в отношении налоговой практики Ирландии и Apple.
30 августа 2016 ЕК выносит решение: признаёт налоговые решения незаконной государственной помощью и требует от Apple вернуть €13 млрд + проценты (итого ≈ €14,3 млрд). Ирландия и Apple заявляют о несогласии.
Декабрь 2016 Ирландия и Apple подают апелляции в Суд общей юрисдикции ЕС (General Court).
15 июля 2020 Суд общей юрисдикции отменяет решение ЕК, считая, что Еврокомиссия не доказала наличие незаконной помощи. ЕК подаёт апелляцию.
9 ноября 2023 Генеральный адвокат Европейского суда (CJEU) в заключении предлагает отменить решение первой инстанции.
10 сентября 2024 Верховный суд ЕС (CJEU) окончательно отменяет решение Суда общей юрисдикции и подтверждает: Ирландия предоставила Apple незаконные налоговые льготы, €14,3 млрд должны быть взысканы.
Конец 2024 – начало 2025 Apple переводит €14,3 млрд на депозитный счёт, созданный правительством Ирландии (по разным данным — на счёт эскроу под управлением государственного агентства).
Сентябрь–октябрь 2025 В финансовой отчётности Apple за фискальный 2025 год (завершился 27 сентября 2025) отражён разовый налоговый платёж в Ирландии. Apple сообщает о рекордной эффективной налоговой ставке (около 37%) из-за этого списания.

Что интересно:

- 💶14,3 млрд — исторический максимум разового поступления в бюджет страны.
- Системная зависимость экономики Ирландии: ещё в 2023 году Apple, Microsoft и Eli Lilly обеспечивали 46% поступлений от корпоративного налога. После выплаты зависимость от нескольких сверхкрупных налогоплательщиков стала ещё нагляднее.
- Прецедент для global tax enforcement: дело Apple цитируется в контексте Pillar Two (глобальная минимальная ставка 15%), как главный исторический прецедент, показавший неэффективность старых правил международного налогообложения, а также в новых расследованиях ЕК в отношении других транснациональных корпораций.

Что это значит для практики:

➡️Кейс подтверждает: налоговое структурирование в любой юрисдикции с использованием «гибридных» сущностей и внутригрупповых распределений прибыли может быть переквалифицировано в необоснованную государственную помощь.
➡️Ретроспективные требования контрольных органов способны существенно изменить финансовые показатели компании даже спустя десятилетия.
➡️Ирландский пример — модель того, как чрезмерная зависимость бюджета от нескольких корпораций делает крупнейшего налогоплательщика уязвимым перед решениями финансовых органов.

Платформенная занятость: как новый лимит для самозанятых повлияет на бизнес (2/2)

Ограничение также создает последствия для заказчиков и исполнителей:
Компаниям-заказчикам, которые активно используют платформы для работы с самозанятыми, нужно проанализировать и оценить, как у них организовано сотрудничество с самозанятыми (через платформу или другими способами) и на какой период времени/объем работы обычно привлекаются самозанятые.

Если взаимодействие (заключение договора, подписание актов, оплата) происходит через платформу, и при достижении лимита заказчик заинтересован продолжить сложившиеся взаимоотношений с исполнителем, в рамках платформы такое взаимодействие не будет возможно, и для этой цели заказчик может захотеть перейти на другой формат.

📌Важно, что превышение лимита само по себе не является основанием для переквалификации отношений в трудовые, но может выступать значимым риск-фактором. Если отношения между исполнителем и заказчиком по существу являются трудовыми, риск переквалификации таких отношений со стороны налоговых органов при налоговой проверке сохраняется независимо от выбранной модели и способа сотрудничества.

❗️Последствиями такой переквалификации будет доначисление НДФЛ, страховых взносов, пеней и штрафов, а также повышенный риск внимания со стороны Государственной инспекции труда, включая назначение внеплановой проверки. Сейчас Минтруд совместно с бизнесом и профильными ведомствами разрабатывает критерии разграничения трудовых и нетрудовых отношений для применения с учетом специфики платформенной занятости.

Также отмечаем, что срок действия Постановления установлен до 1 октября 2032 г., в связи с чем есть основание оценивать это нововведение как "пилотный проект”.

💫А если возникают вопросы о том, как работать с новым регулированием на практике – обращайтесь, будем рады помочь!

Платформенная занятость: как новый лимит для самозанятых повлияет на бизнес (1/2)

С 1 октября 2026 года вступают в силу утвержденные Постановлением Правительства Российской Федерации от 19.06.2026 № 760  ограничения для работы самозанятых и ИП (партнеров-исполнителей) на одну компанию, принятые в развитие положений Федерального закона о платформенной экономике N 289-ФЗ от 31.07.2025 (289-й ФЗ).

⚡️Начиная с этой даты, партнеры-исполнители смогут работать через цифровые платформы на одну компанию-заказчика их услуг не более 60 часов в месяц в течение 6 месяцев подряд.

Платформам предстоит оперативно адаптировать процессы. Мера направлена на пресечение практики подмены трудовых отношений сотрудничеством с самозанятыми и ИП, однако перспективы реализации на данном этапе вызывают множество вопросов: как регулятор видит реализацию этой нормы, какие могут возникнуть сложности у бизнеса, какие решения будут необходимы⁉️

289-й ФЗ для регулирования платформенной экономики выделяет несколько категорий субъектов:
➡️Оператор цифровой платформы - лицо, осуществляющее организацию взаимодействия партнеров и пользователей на цифровой платформе
➡️Партнеры-исполнители - лица, выполняющие работы/оказывающее услуги для пользователя-заказчика в рамках гражданско-правовых отношений
➡️Пользователи-заказчики - компании, которые приходят на платформу, чтобы получить услуги специалистов

Для каждого субъекта последствия будут разными. Так, на операторов цифровых платформ возложена обязанность контролировать длительность работы каждого исполнителя на одного заказчика.
Как именно организовать такой контроль, законодатель не конкретизирует. Поэтому организация процессов контроля должна быть выстроена на усмотрение цифровой платформы. Главное - обеспечить соблюдение установленного лимита, а как - определяется в каждой конкретной ситуации и зависит, в том числе, от функционала платформы. Например, если платформа предусматривает возможность заключения договора между заказчиком и исполнителем, важно предусмотреть, чтобы у них не было технической возможности заключить договор/сделку после достижения лимита.

Ключевая задача платформ до 1 октября 2026 года выстроить и внедрить управляемую и прозрачную модель взаимодействия с партнерами-исполнителями, чтобы платформа, партнер и заказчик могли подтвердить законность отношений и оснований для сотрудничества. Для этого следует заранее настроить порядок учета часов, документооборот и систему хранения документов, обновить в соответствии с этим локальные нормативные акты.

⚠️ Ответственность за неисполнение для цифровой платформы предусмотрена Федеральным законом от 04.08.2026 № 295-ФЗ "О внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях", согласно которому штраф для платформы за неисполнение требований 289-го ФЗ составит от 100 000 до 300 000 рублей.
Рассматривать дела о таких правонарушениях будет ФАС России.

7 июля опубликована вторая часть исследования Tech M&A 2025, посвященная юридическому сопровождению сделок с технологическими активами.

Исследование организовали Анастасия Нерчинская, DENUO, VERBA LEGAL, АЛРУД и ADVANCE CAPITAL. Оно объединяет практический опыт ведущих экспертов рынка по вопросам структурирования сделок Tech M&A, проведения due diligence и управления юридическими рисками.

В подготовке исследования приняли участие юристы ЮК ЭБР:

— Кристина Мкртчян, советник практики интеллектуальной собственности, поделилась практикой ведения переговоров по сделкам Tech M&A, подходами к структурированию сделок с технологическими активами и управлению титульными рисками программного обеспечения;

— Артем Евсеев, советник практики интеллектуальной собственности, рассказал об особенностях due diligence ИИ-компаний. В частности, он отметил, что проверка ИИ-продуктов включает не только анализ прав на программное обеспечение, но и оценку законности получения данных для обучения моделей, происхождения моделей, особенностей их использования и распределения рисков между сторонами сделки;

— Кирилл Колесников, ведущий юрисконсульт практики интеллектуальной собственности, рассмотрел риски, связанные с обработкой персональных данных, а также лучшие практики проведения due diligence программных продуктов.

Сам материал разделен на 3 части:

1️⃣ Исследование транзакционного ландшафта и особенностей структурирования сделок Tech M&A в 2025 г;

2️⃣ Во второй главе материала обобщен многолетний опыт хедлайнеров и участников исследования в области due diligence программных продуктов;

3️⃣ Третья часть исследования посвящена проблемам юридического структурирования сделок M&A с принципиально новым типом активов - ИИ-компаниями.

ЮК ЭБР благодарит Анастасию Нерчинскую и Александра Панова организовавших данное исследование. Эта работа будет полезна для юристов, сталкивающихся с технологическими активами, и станет важным материалом в работе.

Вторую часть исследования можно скачать по ссылке.

Управляющий партнер ЮК «ЭБР» Александр Журавлев принял участие в Петербургском международном юридическом форуме.

С 24 по 26 июня в Санкт-Петербурге проходил Петербургский международный юридический форум — одна из крупнейших площадок для обсуждения актуальных вопросов развития права и регулирования цифровой экономики.

В рамках деловой программы форума Александр Журавлев выступил спикером трех экспертных сессий.


📌Стратегия регулирования рынка данных в контексте развития технологий ИИ

Сессия была посвящена необходимости разработки национальной стратегии развития и регулирования рынка данных как основы цифровой трансформации государства. Ключевым стимулом является создание благоприятной регуляторной среды, которая вовлечет данные в хозяйственный оборот, обеспечит рост производительности труда и «цифровую зрелость» госуправления при соблюдении баланса открытости и защиты данных. Участники обсудили, как устранить правовые барьеры и какие нормативные инструменты нужны для закрепления правового режима массивов данных и внедрения технологий ИИ.

🖱Посмотреть запись трансляции можно по ссылке


📌Компьютерные игры как ценность культуры. Вопросы регулирования индустрии и ее поддержки

На сессии обсуждалось, как сейчас развивается игровая индустрия в России. Сейчас разработчики и инвесторы стали ориентироваться на внимание к культуре и ценностям страны. Спикеры обсуждали, как сформировать общую позицию сообщества о правовом режиме компьютерных игр с точки зрения той ценности, которую они потенциально или реально представляют в свете вопросов регулирования индустрии и ее поддержки.

🖱Посмотреть запись трансляции можно по ссылке


📌Кадровый резерв для технологического суверенитета: что могут юристы

Ассоциация электронных коммуникаций (РАЭК) провела сессию «Кадровый резерв для технологического суверенитета: что могут юристы». Сессия была посвящена трансформации роли юриста в условиях цифровизации и укрепления технологического суверенитета. Сейчас на первый план выходит формирование юридического кадрового резерва — подготовка специалистов с уникальным сочетанием компетенций, востребованных государством, бизнесом и индустрией.

🖱Посмотреть запись трансляции можно по ссылке

Также в рамках Петербургского международного юридического форума Ассоциация электронных коммуникаций (РАЭК), Университет имени О.Е. Кутафина (МГЮА), Ассоциация юристов России и ЮК «ЭБР» подписали соглашение о сотрудничестве.

Соглашение создано на базе профильного клуба РАЭК. Клуб «Юридическая лига.ИТ» станет отраслевой площадкой для консолидации усилий бизнеса, юридического сообщества и ведущих профильных вузов.

Приоритетным направлением клуба являются вопросы правового регулирования цифровой экономики: от оборота данных и искусственного интеллекта до платформенных отношений и технологического суверенитета. Участники клуба будут совместно формировать экспертные позиции и готовить кадры, способные работать на стыке права и технологий.

Подробнее — на официальном сайте РАЭК