Налоговая vs. Бизнес: положительное сальдо на ЕНС ≠ возврат (Дело ИП Рагимова З.Ш.о. № А06-6644/2025)
🤩ИП по результатам камеральной проверки декларации по УСН получил решение и требование об уплате налога за 2020г.
🤩Требование исполнено, но.... ИП не согласился с доначислением и обратился в суд.
В ходе рассмотрения дела № А06-12161/2023 Налоговая самостоятельно уменьшила сумму доначисленного налога.
10.02.25 – УФНС внесло записи в ЕНС, образовалось положительное сальдо 2,4 млн.
Производство по делу № А06-12161/2023 прекращено.
ИП обратился за возвратом излишне взысканных средств.
16.04.25 – деньги перечислены на счет ИП, но без процентов по ст. 79 НК РФ.
ИП опять вынужден идти в суд….
По мнению Налоговой проценты надо начислять по 10.02.2025 – дату отражения сальдо на ЕНС.
ИП настаивал: проценты – по день фактического возврата, 16.04.2025.
Три инстанции поддержали Бизнес
Установлен факт излишнего взыскания – на сумму подлежат начислению проценты по ст. 79 НК РФ.
Дата отражения переплаты на ЕНС не прекращает начисление процентов, поскольку это не фактический возврат и не учет в счет совокупной обязанности.
Проценты начисляются по день фактического возврата излишне взысканных сумм.
АС ПО:
ВС РФ в определении от 27.01.2025 № 309-ЭС24-18347 по делу № А76-24862/2023 подтвердил: деньги на ЕНС – собственность налогоплательщика. И вроде на первый взгляд есть логика у налоговой – рассчитать проценты на дату формирования положительного сальдо (хотя она и на эту дату проценты не начислила).
Но механизм восстановления имущественного положения при излишнем взыскании установлен ст. 79 НК РФ. Именно она определяет, с какого момента и по какой день начисляются проценты.
Согласно п. 4 ст. 79 НК РФ проценты начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата либо учета в счет совокупной обязанности. Отражение сальдо на ЕНС – это ни то, ни другое.
Абз. 2 п. 4 ст. 79 НК РФ прямо определяет, как происходит возврат – излишне взысканные средства перечисляются на открытый счет в банке. То есть «фактический возврат» по абз. 3 наступает только в момент поступления денег на счет. ЕНС под это определение не подпадает.
Важная оговорка:
механизм ст. 79 НК РФ работает в отношении излишне взысканных сумм. Но по позиции ВС РФ неправомерное списание денег с ЕНС – это тоже излишнее взыскание, даже если переплата была сформирована добровольно. А значит и в этом случае положены проценты по ст. 79 НК РФ.
Постановление АС Поволжского округа от 11.06.2026г. № Ф06-2876/2026
🤩ИП по результатам камеральной проверки декларации по УСН получил решение и требование об уплате налога за 2020г.
🤩Требование исполнено, но.... ИП не согласился с доначислением и обратился в суд.
В ходе рассмотрения дела № А06-12161/2023 Налоговая самостоятельно уменьшила сумму доначисленного налога.
10.02.25 – УФНС внесло записи в ЕНС, образовалось положительное сальдо 2,4 млн.
Производство по делу № А06-12161/2023 прекращено.
ИП обратился за возвратом излишне взысканных средств.
16.04.25 – деньги перечислены на счет ИП, но без процентов по ст. 79 НК РФ.
ИП опять вынужден идти в суд….
По мнению Налоговой проценты надо начислять по 10.02.2025 – дату отражения сальдо на ЕНС.
ИП настаивал: проценты – по день фактического возврата, 16.04.2025.
Три инстанции поддержали Бизнес
Установлен факт излишнего взыскания – на сумму подлежат начислению проценты по ст. 79 НК РФ.
Дата отражения переплаты на ЕНС не прекращает начисление процентов, поскольку это не фактический возврат и не учет в счет совокупной обязанности.
Проценты начисляются по день фактического возврата излишне взысканных сумм.
АС ПО:
«При указанных обстоятельствах судами отклонены доводы инспекции о том, что именно действия налогоплательщика по непредставлению документов, необходимых для проверки сведений, содержащихся в налоговой декларации, привели к доначислению сумм налога. Отмечено, что проценты носят компенсирующий характер (а не характер ответственности), в настоящем случае - компенсирующий характер за неправомерное взыскание и удержание налоговым органом денежных средств налогоплательщика зависит только от периода незаконного изъятия денежных средств, а не от возможности или виновности действий налогового органа.»
ВС РФ в определении от 27.01.2025 № 309-ЭС24-18347 по делу № А76-24862/2023 подтвердил: деньги на ЕНС – собственность налогоплательщика. И вроде на первый взгляд есть логика у налоговой – рассчитать проценты на дату формирования положительного сальдо (хотя она и на эту дату проценты не начислила).
Но механизм восстановления имущественного положения при излишнем взыскании установлен ст. 79 НК РФ. Именно она определяет, с какого момента и по какой день начисляются проценты.
Согласно п. 4 ст. 79 НК РФ проценты начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата либо учета в счет совокупной обязанности. Отражение сальдо на ЕНС – это ни то, ни другое.
Абз. 2 п. 4 ст. 79 НК РФ прямо определяет, как происходит возврат – излишне взысканные средства перечисляются на открытый счет в банке. То есть «фактический возврат» по абз. 3 наступает только в момент поступления денег на счет. ЕНС под это определение не подпадает.
Важная оговорка:
механизм ст. 79 НК РФ работает в отношении излишне взысканных сумм. Но по позиции ВС РФ неправомерное списание денег с ЕНС – это тоже излишнее взыскание, даже если переплата была сформирована добровольно. А значит и в этом случае положены проценты по ст. 79 НК РФ.
Постановление АС Поволжского округа от 11.06.2026г. № Ф06-2876/2026