NalogOFF

🤩В Госдуму внесен бюджетный пакет: 7 законопроектов
 
🤩На рассмотрение внесены сразу семь документов: № 615-9 о федеральном бюджете, № 616-9 о поправках в Бюджетный кодекс, № 617-9 о масштабных изменениях в НК РФ, № 618-9 о налоге на сверхдоходы, № 619-9 об особенностях исполнения бюджетов, № 620-9 о бюджете СФР и № 621-9 о бюджете ФОМС.
 
🤩 Начинаем изучение. Первый на очереди — № 617-9.
 
🟡 Законопроект, который «писали желтым по белому»
 
У Достоевского желтый цвет — сквозной символ болезни, нищеты и духовного распада. Весь текст законопроекта № 617-9 выделен желтым. И, честно говоря, позитивом от него не веет.
 
🤩В финансово-экономическом обосновании сказано: принятие закона приведет к ежегодным дополнительным доходам федерального бюджета.
Ну а где взять деньги, если не с налогоплательщиков?

И сразу бросается в глаза то, что давно не меняли — штрафные санкции. Видимо, решили нагнать упущенное время.

⚠️ Штрафы по № 617-9: было → станет

🟡 Свидетель и эксперты
• Ст. 128 НК РФ (неявка свидетеля): 1 000 → 14 000
• Ст. 128 НК РФ (отказ от показаний или ложные показания): 3 000 → 42 000
• Ст. 129 НК РФ п.1 (отказ эксперта/переводчика/специалиста): 500 → 7 000
• Ст. 129 НК РФ п.2 (ложное заключение или ложный перевод): 5 000 → 14 000

🟡 Документы и сведения
• Ст. 126 НК РФ п.1 (непредставление документов): 200 → 560
• Ст. 126 НК РФ п.2 (сведения о налогоплательщике — орг/ИП): 10 000 → 25 000
• Ст. 126 НК РФ п.2 (сведения о налогоплательщике — физлицо): 1 000 → 2 500
• Ст. 126 НК РФ п.3.1 (несообщение об обособленном подразделении) — новый: 121 000
• Ст. 126.1 НК РФ (недостоверные документы): 500 → 900
• Ст. 129.1 НК РФ п.1 (несообщение сведений): 5 000 → 14 000
• Ст. 129.1 НК РФ п.2 (повторно): 20 000 → 56 000
• Ст. 129.1 НК РФ п.2.1 (сообщение иностранной организации): 50 000 → 75 000

🟡 Регистрация, учет и отчетность
• Ст. 116 НК РФ п.1 (опоздание с постановкой на учет): 10 000 → 30 000
• Ст. 116 НК РФ п.2 (деятельность без постановки на учет): 40 000 → 121 000
• Ст. 119 НК РФ п.1 и п.2 (непредставление декларации/расчета): 1 000 → 2 600
• Ст. 119.1 НК РФ (электронная форма отчетности): 200 → 560
• Ст. 119.2 НК РФ п.1 (недостоверный расчет финрезультата инвесттоварищества): 40 000 → 105 000
• Ст. 119.2 НК РФ п.2 (умышленно): 80 000 → 210 000
• Ст. 120 НК РФ п.1 (грубое нарушение учета — 1 период): 10 000 → 28 000
• Ст. 120 НК РФ п.2 (более одного периода): 30 000 → 83 000
• Ст. 120 НК РФ п.3 (с занижением базы): 40 000 → 111 000
• Ст. 126 НК РФ п.1.2 (6-НДФЛ): 1 000 → 1 850

🟡 КИК, иностранные организации и трансфертное ценообразование
• Ст. 126 НК РФ п.1.1 (документы о прибыли/убытке КИК): 500 000 → 754 000
• Ст. 126 НК РФ п.1.1-1 (документы по п.1 ст. 25.14-1): 1 000 000 → 1 510 000
• Ст. 129.3 НК РФ п.1 (неуплата налога по контролируемым сделкам): 500 000 → 580 000
• Ст. 129.3 НК РФ п.1.2 (по сделкам п.2 ст. 105.14): 30 000 → 35 000
• Ст. 129.4 НК РФ (непредставление уведомления о контролируемых сделках): 100 000 → 120 000
• Ст. 129.5 НК РФ (неуплата налога с прибыли КИК): 100 000 → 120 000
• Ст. 129.6 НК РФ п.1 (уведомление о КИК): 500 000 → 754 000
• Ст. 129.6 НК РФ п.2 (уведомление об участии в иностранных организациях): 50 000 → 104 000
• Ст. 129.9 НК РФ (участие в международной группе): 500 000 → 600 000
• Ст. 129.10 НК РФ (страновой отчет): 1 000 000 → 1 200 000
• Ст. 129.11 НК РФ п.1, 2, 4: 1 000 000 → 1 200 000
• Ст. 129.11 НК РФ п.3: 500 000 → 600 000

🟡 Обеспечительные меры
• Ст. 125 НК РФ (нарушение порядка владения арестованным имуществом): 30 000 → 83 000

🤩Октябрь 2026: что изменилось в работе бухгалтера и бизнеса 👇
 
🤩 НАЛОГИ
 
🔘 НДС по длящимся договорам (01.10.2026)
НДС считают расчётным методом от договорной стоимости, если обязанность платить налог возникла в силу закона, покупатель не имеет права на вычет, а стороны не изменили цену или условия договора. Счета-фактуры не выставляют.
ФЗ от 04.08.2026 № 293-ФЗ
 
🔘 НДС 10% для детских товаров (01.10.2026)
Ставка 10% применяется только при наличии сведений о сертификате или декларации из реестра Росаккредитации либо документов ЕАЭС. При ввозе – представить таможне.
ФЗ от 04.07.2026 № 218-ФЗ
 
🔘 Вычет НДС по бюджетным средствам (01.10.2026)
Нельзя заявлять вычет по НДС с покупок на бюджетные средства, полученные от третьих лиц; правило применяется и к покупкам до 01.10.2026, если вычет не принят. Такие средства приравнены к субсидиям из бюджета для целей ст. 170 НК РФ.
ФЗ от 04.07.2026 № 218-ФЗ
 
🔘 Прослеживаемость и СПОТ (01.10.2026)
Корректировочное уведомление – если данные в документе о предстоящей поставке изменились или товар не ввезён. Если распространяются положения о СПОТ, уведомление не подают – ФНС сама присваивает РНПТ не позднее следующего дня.
ПП РФ от 08.06.2026 № 709, Письмо ФНС России от 03.08.2026 № СД-36-15/6667@
 
🔘 НДПИ: цена газа и К_КГ (01.10.2026)
Цена газа = 6620 × коэффициент-дефлятор (до 01.07.2027 = 1). К_КГ – 783, для собственников ЕСГ и их дочерних компаний – 494.
ФЗ от 28.11.2025 № 425-ФЗ
 
🔘 Налоговая тайна (01.10.2026)
Сведения об иностранных гражданах, которые ФНС передаёт в МВД по ФЗ № 115-ФЗ, отнесены к налоговой тайне.
ФЗ от 26.07.2026 № 242-ФЗ
 
🔘 Ввоз в РФ: исключение товаров из льготного перечня (28.10.2026)
Из перечня оборудования, не облагаемого НДС при ввозе, исключили шесть позиций. Изменения внесли в перечень, который утвердили постановлением от 30.04.2009 № 372.
ПП от 26.09.2026 № 1246
 
🛒 МАРКЕТПЛЕЙСЫ И ПЛАТФОРМЫ
 
🔘 Закон о платформенной экономике (01.10.2026)
Вступает в силу закон о платформенной экономике: правила договоров, односторонних изменений, карточек, скидок, жалоб; требования к работе самозанятых.
ФЗ от 31.07.2025 № 289-ФЗ определяет правовые основы платформенной экономики в РФ и регулирует отношения, возникающие между операторами посреднических цифровых платформ, их партнерами, пользователями и иными лицами в связи с продажей товаров, выполнением работ, оказанием услуг.
ФЗ от 31.07.2025 № 289-ФЗ; ПП от 20.06.2026 № 768, от 28.01.2026 № 54, от 02.07.2026 № 821.
 
🔘 Штрафы для маркетплейсов и агрегаторов (01.10.2026)
КоАП дополнен ст. 14.69, 14.70, 14.71 – штрафы для маркетплейсов и агрегаторов.
ФЗ от 04.08.2026 № 295-ФЗ
 
🔘 Проверка карточек товаров, работ и услуг (01.10.2026)
Оператор проверяет карточки в два этапа, срок – 3 рабочих дня. Для старых карточек – 180 дней переходного периода.
ПП от 02.07.2026 № 821
 
🔘 Проверка партнёров и владельцев ПВЗ (01.10.2026)
Проверка партнёров и владельцев ПВЗ стала обязательной до заключения договора.
ПП от 20.06.2026 № 768
 
🔘 Обмен данными между маркетплейсами и ФНС (01.10.2026)
Операторы передают налоговикам данные о договорах с партнёрами и о партнёрах – 2 рабочих дня с даты согласия, при изменении данных – 3 рабочих дня.
ПП от 20.06.2026 № 766
 
🔘 Физлица на платформах (01.10.2026)
Оператор ограничивает работу партнёра-исполнителя (ИП или физ. лицо зарегистрированных самозанятым) на одного заказчика, если она превышает 60 часов в месяц 6 месяцев подряд.
ФЗ от 31.07.2025 № 289-ФЗ, ПП от 19.06.2026 № 760

Налоговая vs. Бизнес: дом без окон и дверей не спас от доначислений (Дело ИП Иванова А.А. № А22-3911/2025)
 
🤩ИП Иванов А.А. (УСН «доходы») в 2023г. оформил право собственности на 1/6 доли жилого дома и земельного участка в п. Южный Ики-Бурульского района. Зарегистрировался по этому адресу и встал на учёт в УФНС по Республике Калмыкия, что позволило ему применять пониженную ставку 1% по Закону Республики Калмыкия № 243-VI-З.
 
🤩 Налоговая решила, что ИП искусственно создал условия для пониженной ставки, и доначислила:
🤩 6,6 млн. – УСН
 
🤩Первая инстанция встала на сторону Бизнеса:
В законе нет требования вести деятельность в Калмыкии.
 
🤩Апелляция решение отменила и поддержала Налоговую:
 
✔️Сама по себе регистрация в регионе с пониженной ставкой не даёт права на 1%, если деятельность фактически ведётся в другом субъекте.
✔️Жилой дом, где был зарегистрирован предприниматель, фактически непригоден для проживания - отсутствуют окна, двери, участок без ограждения. Собственники - 6 ИП, зарегистрированы в один день, адрес - массовой регистрации.
✔️Все контрагенты, поставщики, выдача грузов, почтовый и юридический адрес - в Смоленске.
✔️Аренда офиса и бухгалтерские услуги не оплачивались.
✔️Часть работников фактически не осуществляла трудовую деятельность у предпринимателя
 
16 ААС:

«Вместе с тем аргументированных пояснений относительно получения (возможности получения) в отчетный период реальной экономической выгоды для бизнеса (не связанной с льготным налогообложением) от перемены места жительства и регистрации в Республике Калмыкия, предприниматель не представил, наличие реальных экономических мотивов и фактическое осуществление деятельности по месту регистрации надлежащими и достоверными доказательствами не подтвердил.»

  
🤩 А что с буквой закона?
Согласно НК РФ ставка налога по УСН определяется не по месту ведения деятельности, а по месту регистрации.
Минфин в своих письмах прямо указывает, что дифференцирование ставок в зависимости от места осуществления деятельности не предусмотрено.
🤩В Законе Республики Калмыкия действительно нет требования вести деятельность в Калмыкии, но апелляция применила системное толкование во взаимосвязи с п. 1 ст. 54.1 НК РФ....регистрация ≠ право на льготу.

📍А как же Омская область? Там в законе прямо прописано, что пониженные ставки применяются налогоплательщиками, осуществляющими деятельность на территории региона. Это снимает все вопросы, так как законодатель четко обозначил правила игры. Что мешает другим регионам сделать то же самое?

Может просто на законодательном уровне не вводить налогоплательщиков в заблуждение и не провоцировать приток ИП из-за отсутствия формулировок, а потом выгонять их? Хотя...никто не выгоняет, только дополнительная налоговая нагрузка))

Многие предприниматели не живут там, где зарегистрированы...бизнес ведут по всей стране.
В НК РФ нет правила «по количеству дней» или «где больше жил - та ставка и применяется».

А как Вы считаете: что важнее – буквальное толкование закона субъекта или доказывание реального присутствия в регионе, даже если оно не прописано?👇 Делитесь мнением в комментариях.

🤩Кассация состоится – 14.10.2026.

Постановление 16ААС от 03.07.2026г. по делу №А22-3911/2025

🤩 ЭПД 🛠 Регламент Минтранса по нештатным ситуациям и памятка для водителя
 
🤩 С 1 сентября 2026 года электронные перевозочные документы стали обязательными. Но что делать, если ГИС ЭПД недоступна, у оператора сбой, а в точке погрузки нет интернета?
 
🦅 Минтранс России разработал Регламент действий при нештатных ситуациях при оформлении и предъявлении ЭПД. Документ описывает порядок действий для всех участников перевозки при:
✔️недоступности ГИС ЭПД;
✔️недоступности ИС ЭПД (системы оператора);
✔️отсутствии интернета.
 
🤩Ключевые моменты:
 
✔️Недоступность ГИС ЭПД (государственной информационной системы электронных перевозочных документов).
Оператор ГИС ЭПД в течение 2 часов оповещает участников и операторов ИС ЭПД.
Операторы ИС ЭПД продолжают обмен между контрагентами без отправки в ГИС ЭПД.
После восстановления - направляют накопленные ЭПД в ГИС ЭПД.
Водитель: предъявляет ЭПД через ПО, интегрированное с ИС ЭПД, либо бумажную копию со штампом электронной подписи.
 
✔️Недоступность ИС ЭПД (информационной системы оператора).
Оператор ИС ЭПД в течение 2 часов уведомляет оператора ГИС ЭПД, МВД России, Ространснадзор и контрагентов. В течение всего периода информирует подключенных контрагентов; по окончании - уведомляет о восстановлении.
🤩По запросу контрагента выдает справку в свободной форме, подтверждающую нештатную ситуацию.
 
✔️Нет интернета
Допускается бумажный перевозочный документ.
Участник перевозки фиксирует факт, составляет акт с датой, временем, местом, присутствовавшими и проявлениями отсутствия связи, подписывает его несколькими лицами, оформляет бумажный документ, а после восстановления связи возвращается к ЭДО.
Водитель получает бумажный документ от грузоотправителя, перевозчика или экспедитора, предъявляет его при проверке и готов пояснить отсутствие связи.
Оператор ИС ЭПД фиксирует факт, подтверждает отсутствие связи, консультирует клиента и обеспечивает передачу накопленных ЭПД в ГИС ЭПД после восстановления связи.
 
Также ведомство опубликовало памятку для водителей (разработано совместно с МВД) и ответы на частые вопросы по работе с ЭПД.
 
Скачать документы 👇
🌐 Регламент действий при нештатных ситуациях
🌐 Памятка для водителей
🌐 Ответы на вопросы по ЭПД

Налоговая vs. Бизнес: положительное сальдо на ЕНС ≠ возврат (Дело ИП Рагимова З.Ш.о. № А06-6644/2025)
 
🤩ИП по результатам камеральной проверки декларации по УСН получил решение и требование об уплате налога за 2020г.
🤩Требование исполнено, но.... ИП не согласился с доначислением и обратился в суд.
 
В ходе рассмотрения дела № А06-12161/2023 Налоговая самостоятельно уменьшила сумму доначисленного налога.
 
10.02.25 – УФНС внесло записи в ЕНС, образовалось положительное сальдо 2,4 млн.
Производство по делу № А06-12161/2023 прекращено.
 
ИП обратился за возвратом излишне взысканных средств.

16.04.25 – деньги перечислены на счет ИП, но без процентов по ст. 79 НК РФ.
ИП опять вынужден идти в суд….
 
По мнению Налоговой проценты надо начислять по 10.02.2025 – дату отражения сальдо на ЕНС.
ИП настаивал: проценты – по день фактического возврата, 16.04.2025.
 
Три инстанции поддержали Бизнес
 
Установлен факт излишнего взыскания – на сумму подлежат начислению проценты по ст. 79 НК РФ.
Дата отражения переплаты на ЕНС не прекращает начисление процентов, поскольку это не фактический возврат и не учет в счет совокупной обязанности.
Проценты начисляются по день фактического возврата излишне взысканных сумм.
 
АС ПО:

«При указанных обстоятельствах судами отклонены доводы инспекции о том, что именно действия налогоплательщика по непредставлению документов, необходимых для проверки сведений, содержащихся в налоговой декларации, привели к доначислению сумм налога. Отмечено, что проценты носят компенсирующий характер (а не характер ответственности), в настоящем случае - компенсирующий характер за неправомерное взыскание и удержание налоговым органом денежных средств налогоплательщика зависит только от периода незаконного изъятия денежных средств, а не от возможности или виновности действий налогового органа.»
 

ВС РФ в определении от 27.01.2025 № 309-ЭС24-18347 по делу № А76-24862/2023 подтвердил: деньги на ЕНС – собственность налогоплательщика. И вроде на первый взгляд есть логика у налоговой – рассчитать проценты на дату формирования положительного сальдо (хотя она и на эту дату проценты не начислила).
Но механизм восстановления имущественного положения при излишнем взыскании установлен ст. 79 НК РФ. Именно она определяет, с какого момента и по какой день начисляются проценты.
Согласно п. 4 ст. 79 НК РФ проценты начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата либо учета в счет совокупной обязанности. Отражение сальдо на ЕНС – это ни то, ни другое.
Абз. 2 п. 4 ст. 79 НК РФ прямо определяет, как происходит возврат – излишне взысканные средства перечисляются на открытый счет в банке. То есть «фактический возврат» по абз. 3 наступает только в момент поступления денег на счет. ЕНС под это определение не подпадает.
Важная оговорка:
механизм ст. 79 НК РФ работает в отношении излишне взысканных сумм. Но по позиции ВС РФ неправомерное списание денег с ЕНС – это тоже излишнее взыскание, даже если переплата была сформирована добровольно. А значит и в этом случае положены проценты по ст. 79 НК РФ.
 
Постановление АС Поволжского округа от 11.06.2026г. № Ф06-2876/2026

ЛИЧНЫЕ КОНСУЛЬТАЦИИ.

Друзья, последние два дня я погрузился в консультации, поэтому хочу рассказать подробнее о этом направлении своей деятельности.

Как это проходит?

Всё очень просто! Я провожу консультации по любым вопросам, связанным с налогообложением (оффлайн/ZOOM). Будучи профессиональным налоговым консультантом и специалистом по налоговой безопасности, я готов ответить на вопросы и помочь разобраться в ваших проблемах «здесь и сейчас» — без долгих ожиданий и подготовки!

Самые частые запросы на консультациях:

➖Как правильно построить бизнес, чтобы избежать налоговых рисков?
➖Потенциальные налоговые проверки при использовании схем оптимизации налогообложения — как их избежать?
➖Работа с НДС: на что обратить внимание?
➖Самозанятые: какие опасные точки нужно учитывать?
➖Дробление бизнеса.
➖Как получить налоговые льготы.
➖Что делать, если вас вызвали на комиссию? Как вести себя в этой ситуации?

Я здесь, чтобы помочь вам разобраться в сложных вопросах налогообложения и сделать ваш бизнес более безопасным и эффективным!
Для записи на консультацию пишите @Tigran_nalogoff

Налоговая vs. Бизнес: Налоговая vs. Бизнес: история смягчения одного штрафа – от 45 до 9 млн. руб. (Дело ООО «БСТ-СТРОЙ» № А41‑55636/2026)
 
🤩Налоговая провела выездную проверку ООО «БСТ-СТРОЙ» по результатам которой предложила уплатить: 58 млн. НДС, 3,8 млн. налог на прибыль и уменьшить сумму убытков на 122 млн.
Предложение, конечно, так себе… но в рассматриваемом деле налогоплательщик спорил только со штрафом.
 
Помимо налогов, Общество привлечено к ответственности по п. 3 ст. 122 НК РФ (умысел):
🤩22,5 млн руб. - и это с учетом снижения в 2 раза.
Т.е. штраф до снижения был 45 млн. руб.🤩
 
🤩Налоговая при расчете штрафа применила отягчающее – повторность (+100% до 45 млн руб.), затем смягчающее – социальная направленность (–50% до 22,5 млн руб.).
Вот так легко жонглировала суммами в соответствии со ст. 114 НК РФ.
 
02.03.26 Межрегиональная ИФНС по СЗФО оставила решение без изменения.
 
28.05.26 Общество обратилось в суд 🤩
 
🤩А дальше – уже классика «налогового дзена»: в ходе судебного разбирательства, 19.06.26, вышестоящий налоговый орган частично осознал, что перегнул палку, и отменил штраф на 3,9 млн руб. Остаток – 18,6 млн руб.
 
🤩11.08.26 суд первой инстанции снизил оставшийся штраф ещё в 2 раза (учтен довод о нестабильном финансовом положении). Итог:9,3 млн руб.
 
АС Московской области:

«Смягчающие обстоятельства применяются к любым налоговым правонарушениям, независимо от формы вины (неосторожность или умысел), поскольку в зависимость от формы вины поставлен размер самой ставки штрафа по ст. 122 НК РФ».

 
🤩Не игнорируйте возможность заявить о смягчающих обстоятельствах. Даже если налоговая на всех этапах отказывает – в суде вышестоящий орган может частично отменить штраф, а суд – применить дополнительные смягчающие.
 
Решение АС Московской области от 11.08.2026 по делу № А41-55636/2026, которое может остаться без изменений, а может быть изменено или отменено – ведь налоговая 03.09.2026 обратилась в 10ААС… Будем следить за делом № А41-55636/2026.
 
🤩 С 01.09.2026 вступил в силу Приказ ФНС от 24.07.2026 № ЕД-1-7/514@, который закрепил четкую арифметику снижения: одно смягчающее обстоятельство даёт снижение в 2 раза, два – в 4, три – в 6, четыре – в 8, пять – в 10 раз (максимум)

🤩Сентябрь 2026: что изменилось в работе бухгалтера и бизнеса 👇
 
С 1 сентября 2026 года вступает в силу масштабный пакет поправок. Основные изменения внесены ФЗ от 28.11.2025 № 425-ФЗ, но есть и другие важные изменения.
 
🤩Изменения ФЗ от 28.11.2025 № 425-ФЗ:
 
🔘 Штрафы: снижение не более чем в 10 раз
При наличии смягчающих обстоятельств размер штрафа за налоговые правонарушения можно уменьшить не более чем в 10 раз (минимум – в 2 раза).
 
🔘 Налоговый мониторинг: новые правила для правопреемников
〰️Правопреемники организаций, где проводился мониторинг, вправе подать заявление без выполнения стандартных условий.
〰️Срок мониторинга не прерывается при реорганизации, если правопреемник вступил в него.
〰️Правопреемник обязан в течение месяца обновить документы, если сведения реорганизованной компании утратили актуальность.
〰️Расширен перечень оснований для досрочного прекращения мониторинга: несоответствие регламента, систематические нарушения доступа к информационным системам, несоответствие информсистем или системы внутреннего контроля.
 
🔘 Уведомления по НДФЛ и страховым взносам: установлены особенности заполнения уведомления об исчисленных суммах.
 
🔘 Новые способы подачи возражений на акты проверок
Письменные возражения на акт налоговой проверки и акт об обнаружении правонарушений можно подавать лично, заказным письмом, по ТКС, через личный кабинет налогоплательщика или через Госуслуги.
〰️Допускается рассмотрение материалов проверки по видео-конференц-связи.
 
🔘 Освобождение от указания ИНН для некоторых лиц
Адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, оценщики, патентные поверенные, медиаторы вправе не указывать ИНН в налоговых декларациях и иных документах (вместо этого – персональные данные или номер записи из федерального регистра).
 
🔘 Отсрочка, рассрочка, инвестиционный налоговый кредит: изменяется порядок предоставления
〰️Уточнены условия: отсрочка/рассрочка предоставляется, если есть основания полагать, что налог будет уплачен в течение срока.
〰️Из перечня документов исключены справки об оборотах и остатках денежных средств.
〰️Пени не начисляются со дня вступления в силу решения об отсрочке/рассрочке.
〰️Предельный срок инвестиционного налогового кредита увеличен с 5 до 10 лет.
〰️Расширен перечень случаев, когда отсрочка, рассрочка, инвесткредит не предоставляются.
 
🔘 ЕНС: расширение оснований формирования совокупной обязанности
〰️Совокупная обязанность формируется на основе решений о досрочном прекращении отсрочки/рассрочки- – через месяц после решения.
〰️Изменен срок по отмене решений о вычете – 30 календарных дней со дня направления.
〰️Добавлены сроки по исполнительным документам о взыскании госпошлины
 
🔘 Зачет и возврат положительного сальдо ЕНС
〰️Деньги с отдельного счета по гособоронзаказу перечисляются только на этот счет.
〰️Если платеж в счет обязанности налогоплательщика перечислило иное лицо – возврат производится на счет отправителя.
〰️При зачете сальдо в счет обязательств другого лица – сумма на ЕНС получателя не возвращается. 〰️Возврат возможен на национальную платежную карту.
〰️Расширен перечень случаев отказа в зачете и частичного зачета.
 
🔘 Если в отношении физлица возбуждено дело о банкротстве, обязанность по уплате налогов и сборов не прекращается в случае его смерти или объявления умершим.
 
🔘 При запрете на отчуждение (передачу в залог) транспортных средств без согласия налогового органа регистрационные действия не допускаются.
 
🔘 Жалобы в вышестоящий налоговый орган
Жалоба (апелляционная жалоба) на акты ненормативного характера может рассматриваться как вышестоящим органом или налоговым органом, наделенным полномочиями вышестоящего.
 
🔘 Учет обособленных подразделений: можно не только выбирать одну инспекцию для постановки на учет, но и отказаться от выбора, если несколько подразделений расположены в одном муниципальном образовании, но подконтрольны разным налоговым.
 
ПРОДОЛЖЕНИЕ ⤵️

Налоговая vs. Бизнес: Земельный налог по ставке 6% – это законно? (Дело ООО «АКТИС-СТРОЙ» № А41-92614/2024)
 
🤩ООО «АКТИС-СТРОЙ» на праве собственности принадлежат три участка с видом разрешенного использования «для индивидуального жилищного строительства» (ИЖС). Общество самостоятельно рассчитало по ставке 1,5% и уплатило земельный налог за 2023 в бюджет в размере 3,2 млн. руб.
 
🤩Налоговая при расчете земельного налога за 2023 год применила к двум участкам ставку 1,5% и повышающий коэффициент 4, доначислив 9 млн. руб.

🤩Три инстанции поддержали Бизнес.
 
✔️С 2020 года коммерческие организации обязаны применять ставку 1,5% для ИЖС-участков.
✔️Повышающие коэффициенты (2 и 4) применяются только к ставке 0,3% как механизм утраты права на льготу при нарушении сроков строительства. Если льготная ставка 0,3% не применяется, то и повышающие коэффициенты неприменимы.
✔️Применение коэффициента 4 к ставке 1,5% дает 6% – это прямое нарушение предельной ставки 1,5%, установленной п. 1 ст. 394 НК РФ.
✔️Неопределенность норм толкуется в пользу налогоплательщика (п. 7 ст. 3 НК РФ, Постановление КС РФ № 52-П от 21.07.2026), а бремя в 6% носит конфискационный характер, нарушая принципы соразмерности и справедливости.
 
10 ААС:

«В данном случае применение повышающего коэффициента к максимальной налоговой ставке в размере 1,5% носит избыточный и дискриминационный характер относительно отдельной категории налогоплательщиков, а именно, для коммерческих собственников земельных участков с видом разрешенного использования «Для индивидуального жилищного строительства», увеличивая для них налоговую нагрузку в 2 и 4 раза соответственно по сравнению с иными организациями, осуществляющими другие виды строительства, что, в свою очередь, означает установление более обременительных условий налогообложения в отсутствие к тому разумных и объективных оснований.»
 

Почему возник спор❓
🤩 До 2020 года участки под ИЖС облагались по ставке 0,3%. Если строительство затягивалось, применялись повышающие коэффициенты. Реформа 2020 года (ФЗ от 29.09.19г. № 325-ФЗ) исключила из льготной категории участки, используемые в предпринимательской деятельности – для них ставка стала 1,5%, но законодатель не уточнил, нужно ли применять коэффициенты.
 
Налоговая решила, что нужно, и закрепила это в письме ФНС от 16.11.2023 № БС-4-21/14484@. Суды же поддерживали налогоплательщиков.
 
🤩Точку поставил Конституционный Суд РФ: Постановлением от 21.07.2026 № 52-П положения п. 1 ст. 394 и п. 15 ст. 396 НК РФ признаны не соответствующими Конституции РФ в той мере, в какой они порождают неопределенность и противоречивую практику. В связи с этим ФНС письмом от 21.07.2026 № БС-36-21/6262@ отменила свои прежние разъяснения.
 
❗️Проверьте расчеты земельного налога по участкам под ИЖС – если налоговая применила повышающий коэффициент к ставке 1,5%, оспаривайте.
 
Постановление АС Московского округа от 04.08.2026 по делу № А41-92614/2024