Банкротство поставщика — не повод не платить НДС при ввозе товаров в Россию
Разбираем определение Верховного Суда РФ от 24.08.2026 по делу № А11-3646/2024.
🔹 Российское общество, применяющее УСН, в ноябре 2021 года ввезло в Россию из Республики Беларусь оборудование по договору поставки с белорусским контрагентом. На момент поставки в отношении продавца уже была возбуждена процедура банкротства по законодательству Республики Беларусь.
В декларации по косвенным налогам общество отразило ввоз как операцию, не облагаемую НДС, применив по аналогии льготу, предусмотренную пп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ.
💰 По результатам камеральной проверки налоговый орган доначислил обществу НДС в размере 1 млн руб. и привлёк его к налоговой ответственности.
⚖️ Суды трёх инстанций признали решение инспекции недействительным в части НДС. Они сослались на нормы Договора о ЕАЭС от 29.05.2014 и недопустимость создания неравных рыночных условий для товаров, ввозимых из стран ЕАЭС, по сравнению с оборотом идентичных товаров внутри России.
Правовая позиция Верховного Суда РФ
📌 Судебная коллегия по экономическим спорам отменила судебные акты нижестоящих инстанций.
В силу пп. 1 и 4 п. 1 ст. 146 НК РФ реализация товаров на территории РФ и ввоз товаров на территорию РФ являются самостоятельными объектами налогообложения НДС с различными юридическими основаниями возникновения обязанности по уплате налога.
📦 При импорте товаров в рамках ЕАЭС обязанность по уплате НДС возлагается на собственника товаров государства-члена, на территорию которого товар ввезён, либо на комиссионера, поверенного или агента, а не на продавца.
🔎 Льгота, предусмотренная пп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ, применяется исключительно к операциям по реализации товаров должников, признанных банкротами по законодательству РФ, и связана со статусом продавца-банкрота.
Иными словами, «необлагаемость» не следует за товаром при его перемещении через границу и не может автоматически распространяться на другой объект налогообложения, возникающий уже у импортера.
🌐 Ссылку нижестоящих судов на принцип равенства рыночных условий и нормы Договора о ЕАЭС Верховный Суд также признал необоснованной. Пункты 13.1 и 17 Протокола прямо возлагают обязанность по уплате косвенных налогов на импортера-собственника по ставкам государства ввоза. Именно так реализуется принцип страны назначения.
Итог: требования общества отклонены, решение налогового органа о доначислении НДС признано законным.
Что это значит для практики
1️⃣ Льготы, установленные для одного объекта налогообложения НДС, в данном случае реализации, нельзя автоматически распространять на другой объект, ввоз товаров, если это прямо не предусмотрено законом.
2️⃣ Банкротство иностранного продавца само по себе не освобождает российского импортера от НДС при ввозе товара. Пп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ распространяется на должников, признанных банкротами по законодательству РФ.
#rkp_insolvency #rkp_tax
Разбираем определение Верховного Суда РФ от 24.08.2026 по делу № А11-3646/2024.
🔹 Российское общество, применяющее УСН, в ноябре 2021 года ввезло в Россию из Республики Беларусь оборудование по договору поставки с белорусским контрагентом. На момент поставки в отношении продавца уже была возбуждена процедура банкротства по законодательству Республики Беларусь.
В декларации по косвенным налогам общество отразило ввоз как операцию, не облагаемую НДС, применив по аналогии льготу, предусмотренную пп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ.
💰 По результатам камеральной проверки налоговый орган доначислил обществу НДС в размере 1 млн руб. и привлёк его к налоговой ответственности.
⚖️ Суды трёх инстанций признали решение инспекции недействительным в части НДС. Они сослались на нормы Договора о ЕАЭС от 29.05.2014 и недопустимость создания неравных рыночных условий для товаров, ввозимых из стран ЕАЭС, по сравнению с оборотом идентичных товаров внутри России.
Правовая позиция Верховного Суда РФ
📌 Судебная коллегия по экономическим спорам отменила судебные акты нижестоящих инстанций.
В силу пп. 1 и 4 п. 1 ст. 146 НК РФ реализация товаров на территории РФ и ввоз товаров на территорию РФ являются самостоятельными объектами налогообложения НДС с различными юридическими основаниями возникновения обязанности по уплате налога.
📦 При импорте товаров в рамках ЕАЭС обязанность по уплате НДС возлагается на собственника товаров государства-члена, на территорию которого товар ввезён, либо на комиссионера, поверенного или агента, а не на продавца.
🔎 Льгота, предусмотренная пп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ, применяется исключительно к операциям по реализации товаров должников, признанных банкротами по законодательству РФ, и связана со статусом продавца-банкрота.
Иными словами, «необлагаемость» не следует за товаром при его перемещении через границу и не может автоматически распространяться на другой объект налогообложения, возникающий уже у импортера.
🌐 Ссылку нижестоящих судов на принцип равенства рыночных условий и нормы Договора о ЕАЭС Верховный Суд также признал необоснованной. Пункты 13.1 и 17 Протокола прямо возлагают обязанность по уплате косвенных налогов на импортера-собственника по ставкам государства ввоза. Именно так реализуется принцип страны назначения.
Итог: требования общества отклонены, решение налогового органа о доначислении НДС признано законным.
Что это значит для практики
1️⃣ Льготы, установленные для одного объекта налогообложения НДС, в данном случае реализации, нельзя автоматически распространять на другой объект, ввоз товаров, если это прямо не предусмотрено законом.
2️⃣ Банкротство иностранного продавца само по себе не освобождает российского импортера от НДС при ввозе товара. Пп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ распространяется на должников, признанных банкротами по законодательству РФ.
#rkp_insolvency #rkp_tax