🇷🇺 Верховный суд РФ. Спор о налогообложении дарения между близкими родственниками-предпринимателями.

Наконец-то опубликовано Определение судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 15 апреля 2026 года по делу № 309-ЭС24-21782.

Суть спора: мама и дочь, обе являющиеся индивидуальными предпринимателями, в июле 2019 года, заключили договор дарения, по условиям которого, мать, безвозмездно, передала в дар своей дочери 11 объектов коммерческой недвижимости. Данные объекты ранее использовались матерью в предпринимательской деятельности и, после передачи дара дочери, последняя, также использовала объекты недвижимости для сдачи в аренду.

Сделка не понравилась налоговой инспекции, которая сделала вывод о нарушении одаряемой положений статей 210, 227, 228 НК РФ, в связи с неотражением в декларации по НДФЛ за 2019 г. дохода, полученного по договору дарения от своей матери (дарителя), в виде коммерческой недвижимости.

На этом основании, налоговый орган доначислил дочери (одаряемой) налог на доходы физических лиц в сумме 2 434 536 рублей, взыскал штраф, предусмотренный пунктом 1 статьи 122 НК РФ, в размере 30 431 рублей 69 копеек.

Обжалование действий инспекции в вышестоящий налоговый орган не принесло результатов, в связи с чем дочь (одаряемая) обратилась в суд, с требованием признать решение налогового органа незаконным.

Здесь нет смысла описывать все судебные перипетии и количество судебных заседаний во всех возможных инстанциях, но окончательную точку в споре поставил только Верховный суд.

Значимые выводы ВС РФ:

Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами) (абзац второй пункта 181 статьи 217 НК РФ).

Из приведенных положений следует, что облагаемым налогом доходом физического лица в случае дарения, по существу выступает вменяемая гражданину выгода в виде экономии на расходах по созданию (приобретению) соответствующего имущества. Такого рода экономическая выгода облагается НДФЛ, поскольку по общему правилу гражданин должен был понести расходы при возмездном приобретении имущества у иных участников оборота, но вследствие получения имущества в дар освобождается от необходимости нести данные расходы.

Вместе с тем отношения по дарению между членами семьи и (или) близкими родственниками, по своей природе, не предполагают и не могут предполагать экономического (предпринимательского) характера сделки между дарителем и одаряемым, поскольку имущество меняет своего собственника, но остается внутри круга лиц, связанных между собой близким родством.

Взимание налога с одаряемой нарушает принципы экономического основания налога и равенства налогообложения
(пункты 1 и 3 статьи 3 НК РФ), в соответствии с которыми правила налогообложения должны учитывать объективные закономерности экономической деятельности плательщиков налога, а плательщики – нести равное бремя налогообложения при одинаковой платежеспособности.

Лучше ознакомиться с текстом судебного акта самостоятельно (📌прикреплен к посту).

👮‍♀️ Налоговый ответ