Маткапитал и сроки владения жилым помещением. Отсечка только с 2024 года?

Некоторые посчитают, что эта тема уже не так актуальна (с чем я не соглашусь), но ещё раз вернусь к срокам владения жилым помещением, приобретенным с использованием средств материнского капитала (применяется к доходам с 2024 года - с изменениями, внесенными в НК РФ 259-ФЗ).

❓И вот один из вопросов, которым задавались многие специалисты и налогоплательщики: если такой объект (с маткапом) был продан ранее 2024 года, платим налоги, или есть (был) смысл спорить с налоговой инспекцией?

Обратимся к одному интересному судебному спору между налогоплательщиком и ФНС. Как говорится, "следите за руками" (датами).

26.05.2009 года супруги приобретают в общую долевую собственность квартиру, с использованием:

- собственных средств,
- средств социальной программы субъекта РФ;
- средств ипотечного кредита;
- средств маткапитала.

Право собственности зарегистрировано за супругами 1 июня 2009 года.

1 марта 2022 года, члены семьи (супруги + 2 детей), заключают нотариальное соглашение об определении за каждым из них доли в праве общей долевой собственности на квартиру (3 марта 2022 года - право зарегистрировано Росреестром).

22 марта 2022 года - квартира продаётся.

В 2023 году, ФНС проводит камеральную проверку в отношении несовершеннолетнего налогоплательщика (члена семьи), и в 2024 году привлекает его к налоговой ответственности, с направлением соответствующего требования об уплате задолженности по налогу, пеням, штрафу. Основание - срок владения долей составляет менее минимального предельного срока.

Требование ФНС налогоплательщиком не исполняется, в связи с чем, инспекция активирует обычный (в редакции НК того периода) алгоритм для взыскания задолженности. Судебный приказ - отменяется в связи с возражениями должника. Первая судебная инстанция - частично удовлетворяет требования ФНС. Но налогоплательщик не сдаётся и данное решение обжалует.

Апелляция отменяет решение суда первой инстанции и устанавливает, что срок владения недвижимым имуществом у всех членов семьи следует исчислять с момента государственной регистрации права собственности - 1 июня 2009 года, указав, что право собственности детей на объект недвижимого имущества возникло в силу закона. И отказывает в удовлетворении требований ФНС.

Кассационная инстанция, 19 ноября 2025 года, "засиливает" решение апелляции (Кассационное определение 3 КСОЮ от 19.11.2025 г. N 88а-18835/2025 г. УИД 83RS0001-01-2025-000047-11).

⚖️ Что сказал Суд?

Положения п. 2 ст. 217.1 НК РФ предусматривают, что если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В силу абз. 8 п. 2 ст. 217.1 НК РФ (вступившего в силу с 1 января 2024 года) в случае продажи доли в объекте недвижимого имущества, приобретенной в соответствии с ч. 4 ст. 10 Федерального закона от 29.12.2006 г. N 256-ФЗ "О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей" или в качестве обязательного условия использования средств бюджетов бюджетной системы РФ на приобретение объекта недвижимого имущества, срок нахождения такой доли в объекте недвижимого имущества в собственности налогоплательщика исчисляется с даты приобретения этого объекта недвижимого имущества в собственность (или с даты, определяемой в соответствии с абз. 4 настоящего пункта) членом семьи налогоплательщика - владельцем сертификата (иного документа) на материнский (семейный) капитал (членом семьи налогоплательщика - получателем средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации) и (или) его супругом (супругой).

То обстоятельство, что приведенные выше положения, в силу п. 20 ст. 19 Федерального закона от 8.08.2024 г. N 259-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ...", распространяется на доходы, полученные налогоплательщиками начиная с 1 января 2024 года, не свидетельствует о неприменении данной нормы закона, поскольку положения абз. 8 п. 2 ст. 217.1 НК РФ (введенные тем же законом) подлежат применению в силу п. 3 ст. 5 НК РФ .

При приобретении жилого помещения с использованием средств материнского (семейного) капитала и (или) в качестве обязательного условия использования средств бюджетов бюджетной системы РФ на приобретение объекта недвижимого имущества, право общей долевой собственности у родителей и детей на такое имущество возникает с момента использования материнского (семейного) капитала и (или) использования средств бюджетов бюджетной системы РФ на приобретение объекта недвижимого имущества, а также приобретения права собственности на жилое помещение лицом, использовавшим средства материнского (семейного) капитала. При этом, действия титульного собственника, направленные на регистрацию долей в праве на основании соглашения об их определении, не являются сделкой, направленной на приобретение или отчуждение имущества (долей), и соответственно, не могут являться моментом возникновения права собственности на доли, подлежащие оформлению на детей, поскольку такие права возникают при приобретении имущества в силу прямого указания в законе.

Указанный выше в тексте п. 3 ст. 5 НК РФ звучит следующим образом: акты законодательства о налогах и сборах, устраняющие или смягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, либо устанавливающие дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов, их представителей, имеют обратную силу.

Кому интересно почитать текст судебного акта - ссылка на него выделена выше.

👮‍♀️ Налоговый ответ