Налогообложение дарения между близкими родственниками - предпринимателями. Продолжение.

"По тихой грусти" (услышал от зумеров 😁 т.е. спокойно, без лишнего шума и суеты), формируется позитивная для налогоплательщиков судебная практика, связанная с дарением недвижимого имущества между близкими родственниками, независимо от использования подаренного имущества в бизнесе, а равно, вне зависимости от того, являются ли стороны такого дарения предпринимателями.

Недавно, в публикации "🇷🇺 Верховный суд РФ. Налогообложение дарения между близкими родственниками - предпринимателями", мы уже о подобном говорили.

И вот попался ещё один интересный спор, с той лишь разницей, что он прошел уже через фильтр арбитражного суда (последовательно, в трех инстанциях).

Налогоплательщику (ИП на УСН), по договору дарения в 2023 году, от близкого родственника (бабушки), передана ½ доли нежилого помещения. По мнению ФНС, доход, полученный от данной сделки, не был отражен налогоплательщиком в декларации по УСН за 2023 год, так как полученная предпринимателем доля недвижимого имущества является коммерческим помещением и, соответственно, предназначается для использования в предпринимательской деятельности. В этой связи, стоимость имущества, полученного по договору дарения, является внереализационным доходом налогоплательщика и подлежит учету при исчислении единого налога по УСН на основании п. 8 ст. 250 НК РФ.

Дополнительным доводом ФНС являлось то, что даритель (щедрая бабушка), также была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 2018 по 2022 г. с основным видом деятельности по ОКВЭД 68.20.2 «Аренда и управление собственным или арендованным нежилым недвижимым имуществом».

ФНС, по данному факту, вынесла решение о привлечении одаряемого-предпринимателя к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Налогоплательщик не согласился с фискалами и обратился в суд.

Все три судебные инстанции поддержали налогоплательщика и признали решение ФНС недействительным.

Из Постановления АС Московского округа от 17.06.26 года:

Законодатель, вводя в действие с 1 января 2006 г. положения пункта 18.1 статьи 217 НК РФ, отказался от налогообложения доходов, полученных в порядке дарения от членов семьи и близких родственников, чтобы обеспечить свободу 6 дарения и исключить возникновение ситуаций, когда граждане были бы вынуждены отказываться от совершения дарения своим близким родственникам ввиду возникновения последствий налогообложения данной операции.

Таким образом, возможность освобождения дохода от обложения НДФЛ связывается законом исключительно с наличием семейных или близкородственных отношений между дарителем и одаряемым. Ограничение сферы применения освобождения от налогообложения в зависимости от характера использования полученного в дар недвижимого имущества (возможный или фактический), его функциональных характеристик, наличия у дарителя или одаряемого статуса индивидуального предпринимателя законом не предусмотрено, как это не имело бы значение и при налогообложении доходов, получаемых в порядке наследования.

Суд округа обращает внимание на то, что законодатель применил данный подход к освобождению от уплаты НДФЛ при дарении имущества между близкими родственниками. Между тем, этот подход следует применять и к освобождению от уплаты налога при УСН при дарении имущества между близкими родственниками. Данный подход имеет ту же цель: обеспечить свободу дарения и исключить возникновение ситуаций, когда граждане были бы вынуждены отказываться от совершения дарения своим близким родственникам ввиду возникновения последствий налогообложения данной операции.

⚖️ Прикрепленные (в комментах👇) судебные акты по данному делу:

🟣 Решение АС Московской области от 15.12.2025 г.;
🟣 Постановление Десятого арбитражного апелляционного суда от 02.03.2026 г.;
🟣 Постановление АС Московского округа от 17.06.2026 г.

Рекомендую с документами ознакомиться лично.

👮‍♀️ Налоговый ответ