Head Of Tax

Уже завтра! Всех ждем, будет интересно 💥

Напоминаем, что мероприятие очное и пройдет у нас в офисе.

Предварительная регистрация обязательна.

#discusson_tax_issues

😳Прощение долга и пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ – не опять, а снова?

В последнее время мы уже привыкли к тому, что налоговые органы и суды могут находить нетривиальные подходы к толкованию налогового закона в целях отказа в применении налоговых освобождений и льгот.

Обычно спор идет о конкретном положении закона, которое допускает то или иное толкование. В принципе здесь ничего удивительного. При должном желании подступиться к налоговой норме можно по-разному.

Однако недавно мы встретились с удивительным спором (дело № А55-19734/25), в котором налоговый орган и суды превзошли сами себя.

При прочтении описательной части судебного акта было стойкое ощущение, что при такой фактуре налоговый орган не сможет отстоять доначисления. Но результат, а особенно мотивировка, нас удивили.

ООО «Сумато» («Общество») заключило со своим японским участником (доля участия – 90%) договор процентного займа в 2022 году.

В декабре 2023 года стороны договорились о частичном прощении долга Обществу в части тела и процентов.

Общество не отразило эту сумму в доходах по налогу на прибыль на основании пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ.

Напомним, это положение предусматривает, что безвозмездно полученное имущество от участника с долей не менее 50% не включается в доходы по налогу на прибыль.

Налоговый орган и суды посчитали, что налогоплательщик не может применять это освобождение на основании следующего:

(1) в момент прощения долга действовало как общее освобождение по пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ, так и специальное освобождение при прощении долга иностранцем (пп. 21.5 п. 1 ст. 251 НК РФ). Специальное освобождение работало только в отношении задолженности, возникшей до 1 марта 2022 года. Поэтому суд указал, что специальное освобождение не распространяется на прощенный Обществу долг.

🙂Но это и так очевидно. Общество не претендовало и не ссылалось на это освобождение. Неужели суд считает, что при наличии специального освобождения Общество не может пользоваться общим освобождением? Послевкусие неприятное.

(2) абз. 3 пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ предусматривает, что если имущество передается безвозмездно от иностранной дочки к российскому участнику (т.е. снизу вверх), у российского участника доход не включается в налоговую базу в том случае, если иностранная дочка не зарегистрирована в стране из офшорного перечня Минфина.

🙂При этом по неведомым причинам суд указывает, что ограничение должно работать и для абз. 2 – т.е., когда имущество передается сверху вниз. Хотя по всем законам логики из ст. 251 НК РФ такого не следует. Налогоплательщик даже предлагал назначить лингвистическую экспертизу, но получил отказ.

Более того, долг был прощен в 2023 году, а обновленный перечень Минфина, в котором появилась Япония, начал действовать с 2024 года. Как это все соотносится с возможностью применения ограничения суд не комментирует.

(3) и самое занимательное. Уже долго ведутся споры о том, можно ли применять пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ при прощении внутригруппового долга?

🙂По процентам согласны – нельзя. Но в отношении тела долга мы считаем, можно, ведь прощенное тело долга действительно безвозмездно передается заемщику в момент выдачи займа.

Минфин до 2021 года тоже разделял эту позицию, но затем стал более категоричен.

В практике есть два подхода: на Урале (А60-38805/23) и в Центре (А48-4961/24) говорят, что можно, а в Москве считают, что нельзя (А40-287296/23).

😐Сюрприз, налогоплательщик проиграл. Было бы славно, если бы этот спор дошел до ВС РФ. Будем следить за развитием событий и держать вас в курсе актуальных новостей.

Вот такая вот х****, собачка.

🔥Enjoy!

#discussion_tax_issues

🏘️Будут ли собственники элитной недвижимости платить налог на имущество за 2026 год в 10 раз больше?

В 2025 году в Москве прошел очередной тур государственной кадастровой оценки недвижимости. В результате переоценки кадастровая стоимость некоторых объектов недвижимости увеличилась в 2 раза и более.

Помимо роста налоговой базы, это привело к тому, что такие объекты попали в категорию элитной недвижимости (кадастровой стоимостью свыше 300 млн рублей), что означает применение налоговой ставки 2% (п. 4.1 ст. 1 Закона г. Москвы о налоге на имущество физических лиц), начиная с налогового периода за 2026 год.

На практике это могло бы означать следующее. Если квартира в Москве в 2025 году имела кадастровую стоимость 150 млн рублей, она облагалась бы налогом на имущество по ставке 0,3%. Итого = 450 000 рублей налога к уплате. Если та же квартира в 2026 году стала стоить 310 млн рублей, она будет облагаться налогом на имущество по ставке 2%. Итого = 6,2 млн рублей к уплате, т.е. рост налога мог бы составить 13,8 раз.

Чтобы не допустить ничем не ограниченный рост налога, в НК РФ была введена норма п. 8.1 ст. 408 НК РФ. Эта норма предусматривает, что, если сумма налога на имущество в текущем налоговом периоде, исчисленная исходя из кадастровой стоимости в порядке ст. 408 НК РФ, превышает более чем на 10% сумму налога за предыдущий налоговый период, уплате подлежит сумма налога за предыдущий налоговый период с учетом 10%
повышения. Соответственно, норма направлена на установление дополнительной меры защиты налогоплательщиков от роста налоговой нагрузки по объектам, налоговая база по которым рассчитывается как кадастровая стоимость.

❓Однако возникает вопрос: эта норма работает только в ситуациях, когда выросла налоговая база, или также распространяется на ситуации, когда рост налоговой базы привел к увеличению налоговой ставки?

В письме от 23.09.2019 № 03-05-04-01/73008 Минфин России пояснил, что п. 8.1 ст. 408 НК РФ установлен в целях недопущения резкого увеличения налоговой нагрузки на граждан как в результате проведения очередной государственной кадастровой оценки объектов недвижимости, так и в результате изменения налоговых ставок.

Такую же позицию Минфин России выражает применительно к п. 17 ст. 396 НК РФ, который содержит идентичное правило об ограничении роста земельного налога не более чем на 10% по сравнению с предыдущим налоговым периодом в отношении земельных участков, принадлежащих физическим лицам (см., например, письма Минфина России от 25.05.2021 № 03-05-04-02/40102, от 14.10.2020 № 03-05-04-01/89538).

Этот вывод также находит подтверждение в практике судов общей юрисдикции (см., например, Решение Конаковского городского суда Тверской области от 11.08.2025
по делу № 2а-1102/2025, Апелляционное определение Тульского областного суда от 19.12.2023 по делу №2а-1081/2023 (33а-4477/2023) и др.).

☀️ Таким образом, уважаемые жители района Хамовники, практика на вашей стороне. Ограничение в 10% применяется не только при росте налоговой базы, но и в ситуации, когда рост налоговой базы в результате очередного тура кадастровой оценки привел к увеличению налоговой ставки.

Мы следим за развитием событий и будем держать вас в курсе актуальных новостей.

🔥Enjoy!

#tax_career

🎀Друзья, мы находимся в поисках паралигала / младшего юриста в налоговую и таможенную практику VERBA LEGAL

📝Требования:

Оконченное высшее юридическое образование (минимум бакалавриат)

Наличие уверенной теоретической подготовки в области налогового права и знание актуальной судебной практики по наиболее распространенным вопросам

Опыт работы от одного года в налоговой практике ведущих консалтинговых фирм (как преимущество)

Аналитический склад ума, внимательность к деталям, желание расти и развиваться по выбранному профилю

Английский язык письменный и устный от В2

❗️Обязанности:

Принимать участие в сложных и комплексных проектах по корпоративному налогообложению (M&A сделки, финансирование, внутригрупповые операции, ЗПИФы, ДИТы, редомициляции и др.)

Принимать участие в проектах по вопросам налогообложения, имеющим узкую отраслевую направленность (фармацевтика, энергетика, IT-сектор, ритейл, природные ресурсы, строительство и др.)

Участвовать в сопровождении налоговых и таможенных споров как на досудебной стадии, так и в суде (включая подготовку проектов процессуальных документов, работу по сбору доказательственной базы и др.)

Участвовать в проектах по вопросам международного налогообложения, включая вопросы применения СИДН, возможности взаимодействия с локальными консультантами в иностранных государствах по налоговым вопросам

Участвовать в проектах, связанных с проведением due diligence в составе рабочей группы

Участвовать в маркетинговых мероприятиях фирмы, готовить обзоры, алерты и т.д. В перспективе – выступать на вебинарах и внутренних мероприятиях фирмы

🥁Условия работы:

Гибкое начало рабочего дня
Работа в офисе 5/2, переработки возможны, но редко
Заработная плата определяется по результатам собеседования

Резюме направлять можно напрямую нам на почту evgeniia.zainchukovskaia@verba.legal или andrey.sheptiy@verba.legal

🔥Enjoy!

#tax_news

O tempora, o mores! 🔞

Санкт-Петербург нередко радует нас интересными новостями. В этот раз судам пришлось погрузиться в особенности ведения вебкам-бизнеса и разобраться, где вебкамщики нахлобучили бюджет.

В рамках выездной налоговой проверки за 2019-2021 гг. было установлено, что гражданка Соколова совместно со своим супругом организовала в своих или арендованных квартирах сеть вебкам студий «Контур». Там же были оборудованы рабочие места для сотрудников в целях ведения онлайн-трансляций для неограниченного круга зрителей.

В целях функционирования вебкам-студий были разработаны правила трудового распорядка, обязанности работодателя и работников, установлены продолжительность рабочего дня (смены), график работы и периодичность выплаты зарплаты.

При ведении онлайн-трансляций зрители перечисляли вебкам моделям виртуальную валюту потоковых сервисов, которая впоследствии конвертировалась в криптовалюту, а далее - переводилась в доллары и рубли и обналичивались. Общий оборот денежных средств составил более 175 млн рублей. При этом официально задекларированный доходы Соколовой за проверяемый период составили порядка 2,8 млн рублей.

В связи с тем, что Соколова не была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, налоговый орган доначислил ей налоги по общей системе налогообложения, по упрощенной системе налогообложения и страховые взносы.

Ввиду уклонения Соколовой от раскрытия информации о доходах и расходах соответствующие расчеты произведены налоговым органом исходя из
сведений, содержащихся в банковских выписках о движении денежных средств на
расчетных счетах, на основании ретроспективного анализа доходов близких
родственников по справкам по форме 2-НДФЛ за период с 2001 по 2021 год. По мнению судов, такие расчеты соответствуют положениям подпункта 7 пункта 1 статьи 31 НК РФ.

Одновременно с этим суды установили нарушение положение пункта 1 статьи 54.1 НК РФ, которым предусмотрен полный запрет на уменьшение налоговой базы или налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни.

В апелляционной жалобе Соколова указывала, что расчет доначислений произведен неверно, поскольку в расчет попали собственные денежные средства.

Суды указанный довод отклонили со ссылкой на решение инспекции без проведения какого-либо анализа.

Кроме того, суды отметили, что при ведении предпринимательской деятельности без образования юридического лица, какой бы пикантный характер она ни носила, налогоплательщик не вправе ссылаться на отсутствие у него статуса индивидуального предпринимателя. Налоги в этом случае уплачиваются так, как если бы Соколова была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. НДС вебкам-услуги облагаются на общих основаниях. Про добавленную стоимость думайте сами.

При этом бремя опровержения расчетов налогового органа ложится на самого налогоплательщика, который должен привести убедительные доводы и доказательства в пользу исключения отдельных сумм из объекта налогообложения (например, переводов между своими счетами, переводов от близких родственников и т.д.).

Ссылки налогоплательщика на то, что она осуществляла незаконную деятельность, что подтверждается наличием в отношении нее уголовного дела по признакам ст. 242 УК РФ (Незаконные изготовление и оборот порнографических материалов), в целях налогообложения признаны судом беспредметными и не влекущими освобождение от исполнения налоговых обязанностей.

👹Таким образом, как и полагается в Питере, смешивали, но не взбалтывали. Тут и вебкам с уголовкой, и п. 1 ст. 54.1 НК РФ одновременно с расчетным методом.

Мы следим за развитием событий и будем держать вас в курсе актуальных новостей.

🔥Enjoy!

#tax_news

🥇Взяли первое место в рейтинге юридических консультантов M&A

Рассказываем, чем занимаются админы канала в свободное время от написания постов и планирования контента.

В 2025 году мы поучаствовали в 30+ M&A сделках. Моделировали налоговые структуры сделок, готовили налоговые due diligence, драфтили документацию в налоговой части, помогали нашей большой транзакционной команде на переговорах.

Сегодня хотим поделиться приятной новостью, а заодно поздравить наших могучих коллег из практики корпоративного права и M&A.

По итогам исследования от Mergers.ru VERBA LEGAL заняла первое место в рейтинге юридических консультантов в российском M&A.

К слову, вот подборка постов из нашего канала по налогам в M&A:

1️⃣ топ 5 неочевидных налоговых аспектов M&A: https://t.me/head_of_tax/546

2️⃣комплексное исследование по M&A: https://t.me/head_of_tax/532

3️⃣презентация по налогам в M&A: https://t.me/head_of_tax/443

4️⃣презентация по налоговому структурированию: https://t.me/head_of_tax/514

5️⃣ презентация по привлечению финансирования: https://t.me/head_of_tax/534

Вот такие дела 💥

🔥Enjoy!