Светлана Беляева | АФиНА

Новые правила применения смягчающих обстоятельств при налоговых нарушениях

С 1 сентября 2026 года действует обновленный порядок применения смягчающих обстоятельств при привлечении к ответственности за налоговые правонарушения. Изменения внесены Федеральным законом № 425-ФЗ в статью 114 НК РФ.

Теперь установлены четкие пределы снижения штрафа: при наличии смягчающих обстоятельств санкцию могут уменьшить не менее чем в 2 раза, но не более чем в 10 раз от изначально установленного значения.

Что ФНС будет считать смягчающими обстоятельствами?

🔻 незначительная просрочка подачи документов до 10 рабочих дней - для отдельных деклараций и до 3 рабочих дней - для документов по требованиям;

🔻 непредставление не более 10% от общего объема истребованных документов;

🔻 ошибка в расчете налоговой базы, если ее размер не превышает 10% от суммы налога и 5 млн рублей, если отсутствовал умысел;

🔻 неверное толкование норм законодательства либо наличие противоречивой судебной практики по вопросу;

🔻 добровольное устранение нарушения, в т.ч. самостоятельное выявление ошибок и подача уточненной декларации до того, как нарушение выявила налоговая;

🔻 погашение суммы недоимки и пеней до вынесения итогового решения по проверке;

🔻 тяжелое финансовое или имущественное положение налогоплательщика;

🔻 социальная значимость деятельности и добросовестное поведение (например, благотворительность, отсутствие налоговых нарушений в течение предыдущих 12 месяцев).

Наличие смягчающего обстоятельства не означает автоматического максимального снижения штрафа - значение имеют конкретные обстоятельства дела и их документальное подтверждение.

Дала комментарий в Forbes касательно налоговых рисков прощения займов учредителей.

Полную статью можно почитать здесь ➡️ Суды нашли новую причину для отказа в освобождении прощенных займов от налогов

Расходы и документы есть. Как доказать экономическую оправданность?

Договора, акта и платежного поручения может быть недостаточно. Для целей налога на прибыль важно подтвердить, что расходы имеют экономический смысл и связаны с деятельностью бизнеса.

Понятие экономической оправданности является оценочным. На практике ее определение складывается из нескольких критериев:

🔻 Связь расходов с хозяйственной деятельностью (затраты должны быть связаны с деятельностью компании)

🔻Направленность на получение дохода (расход может быть направлен не только на получение дохода здесь и сейчас, но и на будущий доход, развитие бизнеса, поддержание его работы)

Другая ситуация: если направление деятельности систематически является убыточным и экономическая целесообразность таких расходов не просматривается.

🔻 Связь с обязательствами компании (расход должен быть обусловлен условиями договора, требованиями законодательства или необходимостью исполнения обязательств бизнеса)

🔻 Соответствие цен рыночным условиям (при оценке расходов значение имеет и соответствие цен рыночному уровню)

Особенно это актуально для сделок со взаимозависимыми лицами и операций, стоимость которых существенно отличается от обычных условий рынка.

🔻 Отсутствие искусственной налоговой цели (расход не должен создаваться исключительно ради уменьшения налога на прибыль)

Если налоговый орган установит, что реальной деловой цели у операции не было, а ее основная направленность заключалась в получении необоснованной налоговой выгоды, возникнут основания для претензий с учетом положений статьи 54.1 НК РФ.

Экономическая обоснованность - это не требование обязательно показать прибыль по каждой операции. Важно подтвердить деловую цель, связь с деятельностью и реальность самого расхода.

7 октября на практикуме ➡️ «Налог на прибыль 2026-2027: учет, риски, льготы, оптимизация» разберем опасные и безопасные способы сократить налог на прибыль, нормируемые расходы, льготы, создание резервов и много других вопросов.

Один и тот же инструмент может выглядеть совершенно по-разному.

Например: агентский договор, управляющий-ИП, ученический договор, договор ГПХ, аренда и субаренда, лизинг, займы, совмещение налоговых режимов, налоговая льгота.

В одном случае - это законные способы организации бизнеса. В другом - сделка может быть переквалифицирована, доначислены налоги, взносы, штрафы, пени.

Тому, как правильно оформлять такие сделки, чтобы минимизировать претензии, посвящен курс ➡️ «Налоговая оптимизация без рисков» [старт последнего потока курса 7 октября].

В рамках курса разбираю 29 способов снижения налоговой нагрузки, границы их законного применения и налоговые риски каждого метода.

🔔 До 23:59 мск 06.10.2026 провожу ликвидацию курса, в рамках которой по случаю Дня учителя Вы можете сэконoмить на обучении 9О% [пройти курс за 2.600 рублей вместо 26.000 рублей]

За 60 дней обучения на курсе Вы последовательно разберёте 29 инструментов, единственной целью применения которых не может быть снижение налоговой нагрузки, в том числе дробление бизнеса, франшизу, агентские договоры, управляющего-ИП, рaботу с самозанятыми, ученические договоры, приобретение услуг, аренду и субаренду, лизинг, давальческую перерaботку, задаток вместо аванса, прямые и косвенные расходы, компенсации сотрудникам, подарки, договоры ГПХ, совмещение налоговых режимов, регистрацию бизнеса в низконалоговых регионах, займы, льготы для IT-компаний, налоговые льготы, резервы, амортизационную премию, инвестиционный налоговый вычет, перенос убытков, освобождение от НДС, простое товарищество, др.

Дополнительно участники получают дoступ к профессиональной группе Tax Group. После прохождения курса Вы получите электронный сертификат Академии АФиНА.

➡️ «Налоговая оптимизация без рисков»

Сегодня к нам в офис заехала Татьяна, наша студентка, с поздравлениями и букетом цветов. Спасибо ❤️ А я планировала работать из дома и чуть не пропустила такое чудо 🌺🌺🌺

Мы успели выпить кофе и коротко переговорить на тему - что делать, если «как есть» уже надоело, но не знаю, что могу поменять.

Поделюсь некоторыми мыслями из разговора:

Вся наша профессиональная жизнь - это роли, которые мы выполняем на должностях, которые занимаем. И рано или поздно каждый оказывается в точке, где привычная роль становится тесной.

Что делать?

• Можно ничего не менять и просто двигаться по течению, это всегда выбор каждого из нас - возможно и так заметят, повысят. Можно даже из роли бухгалтера случайно перейти в роль главного бухгалтера, потому что больше некого было назначить.

Но рассчитывать на кардинальные перемены тоже не стоит, в этом случае едва ли что-то меняется существенно. Мы просто приходим в новую роль со старым багажом. Мы не видим большую картину новой роли, потому что и так большой опыт, и так все знаю. Проблема в том, что с таким подходом мы не даём той дополнительной ценности, которую ждёт от нас работодатель на новой роли.

Табличка на двери новая — а работа по сути та же и зарплата почти та же.

• Можно осознанно управлять своим движением - когда есть большое ХОЧУ и НАДО. Когда мы целенаправленно идём к роли главного бухгалтера, финансового директора, аудитора, руководителя налогового департамента, др.

И тогда, прежде чем примерить на себя новую роль, мы учимся или учимся, получив эту новую роль.

В 25 лет меня назначили в ВТБ руководителем Отдела бухгалтерского учета и отчетности. Хорошо помню этот день и это неожиданное предложение, которое прозвучало со словами руководителя Отдела по работе с персоналом "Света, ты же понимаешь, что эту должность даем тебе авансом, потому что верим в твой потенциал, ты должна заслужить ее и много учиться".

Новая роль - это всегда другая картина, которую нельзя увидеть из вчерашнего дня, ей можно только научиться. Очень важно научиться видеть большую картину роли и обязанностей, учитывать особенности конкретной должности и требований к ней, понимать ожидания руководителя от должности.

И чем быстрее мы учимся, тем быстрее вживаемся в новую роль, получаем удовольствие от работы и настоящий профессиональный рост.

В первом случае роль выбирает нас. Во втором - мы выбираем роль. У каждого свой путь.

Но если есть запрос на новый уровень роли - внутри компании или в собственном бизнесе, то прийти к нему можно только через обучение и опыт тех, кто знает как.

05.10.2026 планируем новую неделю!

⚡️ 05.10. Проведу вебинар в ЧДК по теме «Как признавать расходы в налоговом учете без ошибок»

⚡️ 07.10. Проведу практикум по теме ➡️ «Налог на прибыль 2026-2027: учет, риски, льготы, оптимизация»

Поздравляю с Днем Учителя!

Мы все одновременно ученики и учителя. Кто-то учит нас профессии, а кто-то терпению. Клиент учит слышать, ребёнок учит видеть мир заново, ошибка учит больше любого учебника. И мы сами каждый день кого-то чему-то учим, иногда даже не замечая этого.

Я много лет преподаю и знаю точно: лучший учитель тот, кто никогда не перестаёт учиться.

Спасибо всем, кто когда-то поделился с нами знанием, опытом или просто верой в нас 💙

С праздником! Кого из своих учителей вы вспоминаете сегодня?

"Деньги - это не просто бумажки, на которые можно что-то купить. Деньги - это эквивалент человеческой жизни, так как человек зарабатывая деньги тратит свое время. Вы никогда не вернете ушедшее время.

Поэтому деньги - это сакральная вещь, это эквивалент жизней, которые были вложены в создание продукта" - из подкаста с Максимом Шевченко, журналистом, общественным деятелем.

Если честно, я никогда не смотрела на деньги с этой точки зрения. После таких разговоров есть о чем подумать.

136.000 человек уже посмотрело этот выпуск, он интересный и глубокий.

Смотрите, комментируйте, делитесь с коллегами и друзьями 🥰

😉 ЧТО БУДЕТ С РОССИЕЙ ДАЛЬШЕ? Почему мы больше не можем планировать на годы вперёд

Напомню, что 7 октября проведу бесплатный практикум. Участие здесь ✅ «Налог на прибыль 2026-2027: учет, риски, льготы, оптимизация»
 
Разберем:

1️⃣ Опасные и безопасные способы сократить налог на прибыль в 2026?

2️⃣ Признание расходов по налогу на прибыль: что важно знать и как правильно учитывать?

3️⃣ Нормируемые расходы по налогу на прибыль: как правильно применять нормативы?

4️⃣ Льготы по налогу на прибыль

5️⃣ Списание безнадежной дебиторской задолженности и создание резервов по сомнительным долгам

✅ «Налог на прибыль 2026-2027: учет, риски, льготы, оптимизация»

Налоговые режимы: разбираем 5 вопросов бизнеса

Переход между спецрежимами, смена объекта налогообложения при УСН или утрата права на АУСН - ситуации, в которых несоблюдение срока уведомления может привести к потере права на выбранный режим налогообложения.

1. Потеряли АУСН из-за дохода свыше 60 млн рублей. Когда можно перейти на УСН?

При утрате права на АУСН налогоплательщик прекращает применять этот режим с начала месяца, в котором превышен лимит дохода.

При этом можно перейти на УСН с начала этого же месяца. Для этого одновременно с уведомлением об утрате права на АУСН необходимо направить уведомление о переходе на УСН через личный кабинет налогоплательщика.

2. ИП на НПД хочет перейти на АУСН в течение года. Можно?

Да. Переход возможен с 1-го числа следующего календарного месяца.

Уведомление нужно подать не позднее последнего числа месяца, предшествующего переходу через личный кабинет или уполномоченную кредитную организацию.

Отдельно подавать заявление о снятии с НПД не требуется: при переходе на АУСН отказ от НПД обрабатывается автоматически.

3. Что происходит с УСН, если перейти на НПД?

УСН прекращает применяться со дня постановки на учет в качестве плательщика НПД. При этом статус плательщика НПД возникает с даты направления заявления о постановке на учет через приложение «Мой налог».

То есть после постановки на НПД налогоплательщик уже считается плательщиком НПД, а не УСН.

4. Можно ли поменять объект УСН с «Доходов» на «Доходы минус расходы» в течение года?

Нет. Объект налогообложения меняют только с начала нового календарного года.
Уведомление о смене объекта необходимо подать до 31 декабря.

Например, чтобы с 1 января 2027 года перейти с объекта «Доходы» на «Доходы минус расходы», уведомление нужно направить не позднее 31 декабря 2026 года.

5. Пропустили срок уведомления о переходе на УСН. Можно ли перейти задним числом?

Уведомление о переходе на УСН с начала года подается до 31 декабря года, предшествующего переходу.

Поэтому для перехода с 1 января 2027 года уведомление необходимо представить не позднее 31 декабря 2026 года.

Пропуск установленного срока может лишить налогоплательщика возможности перейти на УСН с начала года.

➡️ Как ФНС усиливает контроль за арендными доходами

В своей колонке в журнале Эксперт рассказала:

• Кто сегодня находится в зоне повышенного внимания

• Что будет, если квартира сдается годами, а налоги не платятся

• Как законно сдавать квартиру

Вопрос, который касается многих из нас. Важно остановиться, подумать и только после этого принять единственно правильное решение.

Почему не сбываются мечты?

Множество книг, видео, людей говорят - мечтайте, планируйте, визуализируйте, рисуйте свое идеальное будущее и оно обязательно сбудется.

НО!

В жизни почему-то происходит все иначе - порой мечта не просто не сбывается, а становится все еще хуже. День за днем, месяц за месяцем начинают происходить события, которые только отдаляют нас от нее.

То есть все обман и мечты не сбываются? Просто в этой жизни кому-то везет, а кому-то нет?

Что думаете по этому поводу? - пишите в комментариях.

На этой неделе у меня происходили события, которые заставили увидеть эту связь между мечтой и ее реализацией. Это лишь мое мнение, прежде ни у кого не видела подобных наблюдений, но если вам интересно его прочитать / услышать - жду 50 🔥.

ИП ушел с ПСН на АУСН, а потом утратил право на АУСН? Имеет ли он право на освобождение от НДС при переходе на УСН?

Минфин разъяснил интересный переходный случай для предпринимателей из сферы общепита.

ИП в 2025 году работал на ПСН, но из-за превышения лимита доходов с 1 января 2026 года перешел на АУСН.

А что будет, если в течение 2026 года он потеряет право на АУСН и перейдет на УСН с обязанностью платить НДС?

Минфин разъяснил: льгота по НДС для общепита сохраняется.

При этом должны выполняться условия:

- доход от реализации за 2025 год, учитываемый по ПСН, не превысил 60 млн рублей;
- доля доходов от услуг общественного питания за 2025 год составила не менее 70%.

Причем в период с 1 апреля по 31 декабря 2026 года такому ИП не нужно соблюдать дополнительное условие о среднемесячном размере выплат физлицам.

Льгота распространяется на услуги, перечисленные в пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ, и предоставляется при соблюдении условий.

Утрата права на АУСН в течение 2026 года не означает автоматического появления НДС в общепите. ИП в ряде случаев сможет сохранить освобождение, благодаря переходному правилу, установленному для бывших плательщиков ПСН.

Основание: Письмо Минфина России от 10.07.2026 г. № 03-07-07/59566

Если читаете Учет.Налоги.Право - в этом месяце вышла моя статья про льготы селлерам, пострадавшим из-за атак БПЛА.

Готова запись практикума: «Маркетплейсы 2026-2027: как вести налоговый учет (налог на прибыль, УСН, АУСН, НДС)?»

Приобрести можно здесь:

➡️ Видеозапись, Рабочая тетрадь, Методичка и Сертификат [100 руб]

➡️ Видеозапись, Методичка, Сертификат, Презентация на 146 стр [1.400 руб]

7 октября приглашаю практикум ✅ «Налог на прибыль 2026-2027: учет, риски, льготы, оптимизация»
 
1️⃣ Опасные и безопасные способы сократить налог на прибыль в 2026?

2️⃣ Признание расходов по налогу на прибыль: что важно знать и как правильно учитывать?

3️⃣ Нормируемые расходы по налогу на прибыль: как правильно применять нормативы?

4️⃣ Льготы по налогу на прибыль

5️⃣ Списание безнадежной дебиторской задолженности и создание резервов по сомнительным долгам
 
Специальные подарки для участников:
 
🎁 Сертификат участника практикума

🎁 Чек-лист «Что проверить перед сдачей декларации по налогу на прибыль, чтобы избежать штрафов»

🎁 Рабочая тетрадь участника практикума

🎁 Практическое задание на расчет налога на прибыль

Подробности ✅ «Налог на прибыль 2026-2027: учет, риски, льготы, оптимизация»