Заявил минус 2,4 миллиона. Получил плюс 4,6
Сколько стоит попытка уменьшить себе налог? В деле алтайского «Арекона» есть цифра до рубля. Общество заявило к уменьшению 2 398 695 рублей налога на прибыль. Обязательства на едином налоговом счёте выросли на 4 604 387, из них почти 1,36 миллиона пеней.
Предыстория короткая. Выездная за 2017–2019 годы, формальный документооборот с техничками, которых там не один десяток, подпункт 2 пункта 2 статьи 54.1. Доначислили 32,8 миллиона НДС и 35 миллионов прибыли, решение устояло. Кредиторку перед ликвидированными контрагентами общество при этом само загнало во внереализационные доходы. А 27 августа 2024 года подало уточнёнки за 2020 и 2021 годы, сторнируя эти доходы, чтобы не платить дважды.
И вот тут надо развести два вопроса.
Первый: можно ли вообще подать уточнёнку за 2020 год в 2024-м? Можно. Статья 81 НК сроков не ставит. И камералить её инспекция обязана: изъятий для «старых» уточнёнок в статье 88 нет.
Второй: попадёт ли заявленное уменьшение на единый налоговый счёт? Вот тут с 2023 года работает подпункт 1 пункта 7 статьи 11.3 НК, приехавший с 263-ФЗ. Суммы к уменьшению в совокупную обязанность не берут, если со дня истечения срока уплаты налога до дня подачи уточнёнки прошло больше трёх лет. Восстановить срок может только суд, признав причины пропуска уважительными.
Право подать бессрочное, но деньги за ним не следуют. (Издевательство Баланс частных и публичных интересов.)
И весь спор свёлся к одной дате: от чего эти три года отсчитывать.
Две инстанции отсчитали их от сроков уплаты авансов за отчётные периоды. Уточнёнки-то поданы за полугодия и девять месяцев. Период кончился, аванс уплачен, время пошло. По такой математике «Арекон» опоздал везде.
Кассация вернула ему целый год одной нормой. Налоговый период по прибыли это календарный год, пункт 1 статьи 285. Налог по итогам периода уплачивается не позднее 28 марта следующего года, пункт 1 статьи 287. Аванс налогу не тождественен: этот довод из жалобы суд округа принял. Значит, для 2021 года отсчёт идёт от 28 марта 2022-го, и августовские уточнёнки 2024-го в срок укладываются. В этой части акты отменены, дело пошло на новый круг в Алтайский край.
По 2020 году без перемен: срок уплаты 28 марта 2021 года, подача 27 августа 2024-го, мимо. Довод «мы всё это время обжаловали решение по проверке» уважительным не признали: подать вовремя ничто не мешало.
А теперь то, ради чего я это дело вообще рассматриваю.
Спор об уважительных причинах общество проиграло не в 2024 году. Ещё в ходе выездной, письмом от 27.04.2021 № 14-16/04383, инспекция предложила раскрыть реальных поставщиков и параметры сделок и принести документы по расходам. Письмо ушло по ТКС и осталось без исполнения. Через три года оно и стало ответом: действительный исполнитель не раскрыт, значит, ни расходы учесть, ни внереализационный доход сторнировать нельзя. (Про сам этот доход по ликвидированному кредитору я писал 21 августа, только там его предлагал признать инспектор по телефону)
Точка отсчёта тут везде одна. Три года на уменьшение по ЕНС считают от срока уплаты. Дату нарушения по 122-й, как я разбирал 5 августа (https://t.me/Pegov_I/423), тоже определяет срок уплаты, а не дата подачи уточнёнки. Уточнёнка сама по себе не двигает ничего. Она только фиксирует, что вы про себя поняли и насколько поздно.
Чем всё кончится в Алтайском крае, не знаю. Но проигран этот спор был в апреле 2021 года, когда пришло письмо, а отвечать на него не стали.
От какой даты, по-вашему, должны считаться три года на уменьшение по ЕНС?
🔥 От срока уплаты аванса: сдал расчёт, пошло время
👍 От срока уплаты налога за год, как решила кассация
🤔 От даты, когда налогоплательщик узнал о переплате
😈 От даты, когда инспекция морально готова их отдать
Сколько стоит попытка уменьшить себе налог? В деле алтайского «Арекона» есть цифра до рубля. Общество заявило к уменьшению 2 398 695 рублей налога на прибыль. Обязательства на едином налоговом счёте выросли на 4 604 387, из них почти 1,36 миллиона пеней.
Предыстория короткая. Выездная за 2017–2019 годы, формальный документооборот с техничками, которых там не один десяток, подпункт 2 пункта 2 статьи 54.1. Доначислили 32,8 миллиона НДС и 35 миллионов прибыли, решение устояло. Кредиторку перед ликвидированными контрагентами общество при этом само загнало во внереализационные доходы. А 27 августа 2024 года подало уточнёнки за 2020 и 2021 годы, сторнируя эти доходы, чтобы не платить дважды.
И вот тут надо развести два вопроса.
Первый: можно ли вообще подать уточнёнку за 2020 год в 2024-м? Можно. Статья 81 НК сроков не ставит. И камералить её инспекция обязана: изъятий для «старых» уточнёнок в статье 88 нет.
Второй: попадёт ли заявленное уменьшение на единый налоговый счёт? Вот тут с 2023 года работает подпункт 1 пункта 7 статьи 11.3 НК, приехавший с 263-ФЗ. Суммы к уменьшению в совокупную обязанность не берут, если со дня истечения срока уплаты налога до дня подачи уточнёнки прошло больше трёх лет. Восстановить срок может только суд, признав причины пропуска уважительными.
Право подать бессрочное, но деньги за ним не следуют. (Издевательство Баланс частных и публичных интересов.)
И весь спор свёлся к одной дате: от чего эти три года отсчитывать.
Две инстанции отсчитали их от сроков уплаты авансов за отчётные периоды. Уточнёнки-то поданы за полугодия и девять месяцев. Период кончился, аванс уплачен, время пошло. По такой математике «Арекон» опоздал везде.
Кассация вернула ему целый год одной нормой. Налоговый период по прибыли это календарный год, пункт 1 статьи 285. Налог по итогам периода уплачивается не позднее 28 марта следующего года, пункт 1 статьи 287. Аванс налогу не тождественен: этот довод из жалобы суд округа принял. Значит, для 2021 года отсчёт идёт от 28 марта 2022-го, и августовские уточнёнки 2024-го в срок укладываются. В этой части акты отменены, дело пошло на новый круг в Алтайский край.
По 2020 году без перемен: срок уплаты 28 марта 2021 года, подача 27 августа 2024-го, мимо. Довод «мы всё это время обжаловали решение по проверке» уважительным не признали: подать вовремя ничто не мешало.
А теперь то, ради чего я это дело вообще рассматриваю.
Спор об уважительных причинах общество проиграло не в 2024 году. Ещё в ходе выездной, письмом от 27.04.2021 № 14-16/04383, инспекция предложила раскрыть реальных поставщиков и параметры сделок и принести документы по расходам. Письмо ушло по ТКС и осталось без исполнения. Через три года оно и стало ответом: действительный исполнитель не раскрыт, значит, ни расходы учесть, ни внереализационный доход сторнировать нельзя. (Про сам этот доход по ликвидированному кредитору я писал 21 августа, только там его предлагал признать инспектор по телефону)
Точка отсчёта тут везде одна. Три года на уменьшение по ЕНС считают от срока уплаты. Дату нарушения по 122-й, как я разбирал 5 августа (https://t.me/Pegov_I/423), тоже определяет срок уплаты, а не дата подачи уточнёнки. Уточнёнка сама по себе не двигает ничего. Она только фиксирует, что вы про себя поняли и насколько поздно.
Чем всё кончится в Алтайском крае, не знаю. Но проигран этот спор был в апреле 2021 года, когда пришло письмо, а отвечать на него не стали.
От какой даты, по-вашему, должны считаться три года на уменьшение по ЕНС?
🔥 От срока уплаты аванса: сдал расчёт, пошло время
👍 От срока уплаты налога за год, как решила кассация
🤔 От даты, когда налогоплательщик узнал о переплате
😈 От даты, когда инспекция морально готова их отдать