Письма по налогам

Деривативы и РЕПО в налогах: нужен консультант или...?

💰 Бюджет-2027/29 и новые налоги меняют требования к учёту. Сервис «Финама» для бизнеса и бухгалтерии забирает эту рутину: структурированные данные по каждой операции — от акций до ПФИ и РЕПО, встроенная методология по 402-ФЗ и Плану счетов Минфина, учёт по политике компании.

• Данные на следующий день после торгов
• Автоматическая загрузка данных и переоценка
• Готовые данные для контролирующих органов без внешних специалистов
• Методология обновляется при изменениях законодательства

✅ Сверка и подготовка отчётности перестают зависеть от ручных переносов. Запросите демо и посмотрите свои операции в сервисе.

Информация не является индивидуальной инвестиционной рекомендацией и не гарантирует доходности. Инвестиции связаны с риском.

Узнать больше

Финансовые услуги оказывает: АО "Банк ФИНАМ", АО "ФИНАМ".

#реклама 16+
biz.finam.ru
О рекламодателе

Об определении в целях НДФЛ расходов на приобретение облигаций внешних облигационных займов РФ, номинированных в иностранной валюте, если условия выпуска предусматривают расчеты в рублях
 
Письмо Минфина России от 11.09.2026 № 03-04-06/79911.
 
Ведомство отметило, что на основании абзаца двадцать третьего пункта 13 статьи 214.1 НК РФ, в случае, если условиями выпуска облигаций внешних облигационных займов РФ, номинированных в иностранной валюте, предусмотрено осуществление расчетов при приобретении указанных облигаций в рублях, расходами на приобретение указанных облигаций признается величина, равная произведению стоимости приобретения указанных облигаций в иностранной валюте, определенной исходя из официального курса ЦБ РФ, установленного на дату их приобретения, и официального курса указанной иностранной валюты, установленного ЦБ РФ на дату фактического получения доходов от реализации (погашения) указанных облигаций, при условии документального подтверждения налогоплательщиком фактических расходов на приобретение указанных облигаций.
 
Таким образом, положения абзаца двадцать третьего пункта 13 статьи 214.1 НК РФ применяются к расходам на приобретение облигаций внешних облигационных займов РФ, номинированных в иностранной валюте, если условиями выпуска таких облигаций предусмотрено осуществление расчетов при приобретении указанных облигаций в рублях.
 
Заместитель директора Департамента
Р.А.ЛЫКОВ

О применении федерального инвестиционного вычета по налогу на прибыль, если после 01.01.2024 изменился основной вид экономической деятельности
 
Письмо Минфина России от 14.09.2026 № 03-03-06/1/80411.
 
Ведомство пояснило, что на основании пункта 3 статьи 286.2 НК РФ категории налогоплательщиков, которые указаны в пункте 1 статьи 286.2 НК РФ, категории объектов основных средств и нематериальных активов, к которым применяется ФИНВ, характеристики группы, в которую входят лица, указанные в пункте 2 статьи 286.2 НК РФ, порядок и условия применения ФИНВ, порядок определения величины ФИНВ устанавливаются Правительством РФ.
Так, пунктом 1 постановления Правительства РФ от 28.11.2024 № 1638 «О параметрах применения федерального инвестиционного налогового вычета»установлено, что налогоплательщиками налога на прибыль организаций, указанными в пункте 1 статьи 286.2 НК РФ, являются организации, основным видом экономической деятельности которых является один из видов экономической деятельности по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) по перечню согласно приложению к постановлению № 1638 (за исключением налогоплательщиков, указанных в пункте 10 статьи 286.2НК РФ). Основной вид экономической деятельности налогоплательщика определяется по содержащемуся в едином государственном реестре юридических лиц коду основного вида экономической деятельности по состоянию на 01.01.2024.
Учитывая вышеизложенное, налогоплательщики, указанныев пункте 1 статьи 286.2 НК РФ, должны соответствовать критериям, установленным пунктом 1 постановления №1638.
Соответственно, организации, у которых по состоянию на 01.01.2024 основной вид экономической деятельности соответствует перечню видов экономической деятельности, предусмотренному в приложении к постановлению № 1638, могут при соблюдении иных требований статьи 286.2 НК РФ и постановления № 1638 применять установленный статьей 286.2 НК РФ ФИНВ в том числе в случае изменения основного вида экономической деятельности после 01.01.2024 г.
 
Заместитель директора Департамента
А.А.СМИРНОВ

Об учете IT-организацией доходов от оказания услуг по адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных в целях применения пониженных ставок по налогу на прибыль
 
Письмо Минфина России от 14.09.2026 № 03-03-06/1/80413.
 
Ведомство пояснило, что в соответствии с пунктом 1.15 статьи 284 НК РФ для российских организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, начиная с налогового периода получения документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, в 2025 - 2030 годах налоговая ставка по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, устанавливается в размере 5 процентов, а налоговая ставка по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в бюджет субъектаРФ, - в размере 0 процентов.
Указанная налоговая ставка применяется при условии, что по итогам отчетного (налогового) периода в сумме всех доходов организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с главой 25 НК РФ, не менее 70 процентов составляют доходы, перечисленные в пункте 1.15 статьи 284 НК РФ.
В частности, исходя из положений абзаца восьмого пункта 1.15 статьи 284 НК РФ, к таким доходам относятся доходы от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники) (заказные программы для ЭВМ, базы данных).
Учитывая изложенное, в 70-процентную долю доходов от деятельности в области информационных технологий в целях применения установленных пунктом 1.15 статьи 284 НК РФ налоговых ставок по налогу на прибыль организаций организация, осуществляющая деятельность в области информационных технологий и имеющая документ о государственной аккредитации такой организации, вправе включить доходы от оказания услуг по адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных.
При этом программы для ЭВМ, базы данных, услуги (работы) по адаптации, модификации которых осуществляла указанная организация для заказчика, являются для данной организации заказными программами для ЭВМ, базами данных.
 
Заместитель директора Департамента
А.А.СМИРНОВ

О применении вычетов по НДФЛ к доходам в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках
 
Письмо ФНС России от 14.09.2026 № БС-29-11/2542@.
 
ФНС России пояснила, что перечень нерабочих праздничных дней установлен в статье 112 ТК РФ. Однако необходимо учитывать, что в соответствии со статьей 5 ТК РФ регулирование трудовых отношений и иных непосредственно связанных с ними отношений также осуществляется законами субъектов Российской Федерации, содержащими нормы трудового права.
Кроме того, согласно статье 6 ТК РФ, разграничивающей полномочия между федеральными органами государственной власти и органами государственной власти субъектов РФ в сфере трудовых отношений и иных непосредственно связанных с ними отношений, установление нерабочих праздничных дней не относится к исключительному ведению первых.
Право субъектов РФ устанавливать в своем регионе дополнительные нерабочие праздничные дни подтверждено Президиумом ВС РФ в постановлении от 21.12.2011 № 20-ПВ11.
Учитывая изложенное, ФНС России приходит к выводу о наличии оснований для учета нерабочих праздничных дней, установленных законами субъектов РФ, при исчислении сроков, определенных законодательством о налогах и сборах.
Указанная позиция ранее высказывалась в письмах ФНС России от 31.10.2014 № СА-4-7/22585@ и от 03.05.2017 № ЕД-4-15/8436@.
 
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
С.Л.БОНДАРЧУК
 

Об учете нерабочих праздничных дней, установленных законами субъектов РФ, при исчислении сроков, определенных законодательством РФ о налогах и сборах
 
Письмо ФНС России от 14.09.2026 № БВ-35-7/12355@
 
ФНС России пояснила, что перечень нерабочих праздничных дней установлен в статье 112 ТК РФ. Однако необходимо учитывать, что в соответствии со статьей 5 ТК РФ регулирование трудовых отношений и иных непосредственно связанных с ними отношений также осуществляется законами субъектов Российской Федерации, содержащими нормы трудового права.
Кроме того, согласно статье 6 ТК РФ, разграничивающей полномочия между федеральными органами государственной власти и органами государственной власти субъектов РФ в сфере трудовых отношений и иных непосредственно связанных с ними отношений, установление нерабочих праздничных дней не относится к исключительному ведению первых.
Право субъектов РФ устанавливать в своем регионе дополнительные нерабочие праздничные дни подтверждено Президиумом ВС РФ в постановлении от 21.12.2011 № 20-ПВ11.
Учитывая изложенное, ФНС России приходит к выводу о наличии оснований для учета нерабочих праздничных дней, установленных законами субъектов РФ, при исчислении сроков, определенных законодательством о налогах и сборах.
Указанная позиция ранее высказывалась в письмах ФНС России от 31.10.2014 № СА-4-7/22585@ и от 03.05.2017 №ЕД-4-15/8436@.
 
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
В.В.БАЦИЕВ

О применении налога при УСН, налога на прибыль и НДС при реализации товаров продавца через электронную площадку и предоставлении скидок от его имени с последующим начислением ему баллов
 
Письмо ФНС России от 02.09.2026 № СД-35-3/11693@
 
ФНС России уточнила, что в соответствии со статьей 346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 НК РФ.
На основании пункта 1 статьи 248 НК РФ в составе доходов учитываются доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьями 249 и 250 НК РФ.
На основании пункта 1 статьи 249 НК РФ доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.
При этом согласно пункту 2 статьи 249 НК РФ выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной форме.
В соответствии с пунктом 2 статьи 153 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на добавленную стоимость выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной форме, включая оплату ценными бумагами.
На основании пункта 2.1 статьи 154 НК РФ в случае, если договором предусмотрено уменьшение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) на сумму выплачиваемой (предоставляемой) премии (поощрительной выплаты), сумма указанной премии уменьшает для целей исчисления налоговой базы Продавцом стоимость отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг).
В соответствии с пунктом 1 статьи 424 ГК РФ исполнение договора оплачивается по цене, установленной соглашением сторон.
Таким образом, учитывая, что поручение на применение скидок согласно договору дает Продавец, в случае реализации товаров со скидкой Продавцы для целей определения доходов по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, налогу на прибыль и в целях исчисления НДС должны учитывать стоимость товаров, по которой они были реализованы покупателям, то есть уменьшенную на сумму скидки, предоставленной покупателю на товар, в том числе на сумму скидки, за которую Продавцу начисляются условные единицы (баллы).
При этом начисление Продавцу условных единиц (баллов) и их использование для получения скидки на услуги Общества по своей экономической и правовой сути отражают внутренний механизм калькуляции вознаграждения Общества как агента и не являются для Продавца выручкой или иным поступлением в натуральной форме.
В связи с этим Общество в целях определения доходов по налогу на прибыль и в целях исчисления НДС должно учитывать стоимость реализации услуг, сформированную после применения скидки на услуги Общества (эквивалентной количеству баллов), то есть итоговую (фактическую) стоимость вознаграждения, рассчитанную по установленному договором алгоритму.

Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
Д.С.САТИН

О предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате налога в связи с угрозой возникновения признаков несостоятельности заинтересованного лица или имущественным положением физлица
 
Письмо ФНС России от 03.09.2026 № КЧ-29-8/2456
 
Ведомство пояснило, что согласно статье 64 НК РФ налоговый орган вправе предоставить отсрочку либо рассрочку уплаты, налогов, сборов и штрафов в порядке и на условиях, установленных НК РФ.
В силу абзаца 1 пункта 2 статьи 64 НК РФ рассрочка по уплате налога может быть предоставлена заинтересованному лицу, финансовое положение которого не позволяет уплатить этот налог в установленный срок, однако имеются достаточные основания полагать, что возможность их уплаты этим лицом возникнет в течение срока, на который предоставляется отсрочка или рассрочка, в том числе при наличии одного из следующих оснований:
- угроза возникновения признаков несостоятельности (банкротства) в случае единовременной уплаты им налога, определяемая в соответствии с методикой Министерства экономического развития РФ, утвержденной приказом от 14.03.2023 № 169 (подпункт 3 пункта 2 статьи 64 НК РФ);
- имущественное положение физического лица (без учета имущества, на которое в соответствии с законодательством РФ не может быть обращено взыскание) исключает возможность единовременной уплаты задолженности (подпункт 4 пункта 2 статьи 64 НК РФ).
Также в соответствии с пунктом 3 статьи 64 НК РФ на сумму отсрочки или рассрочки производится начисление процентов исходя из ставки, равной одной второй ключевой ставки ЦБ РФ, действовавшей за период отсрочки или рассрочки по уплате налога и (или) сбора.
Учитывая, что налоговый орган действует в интересах бюджета, принятие решения об уменьшении объема обязательств налогоплательщика, в том числе неначислениепроцентов, а также освобождение от уплаты пеней и штрафов, не предусмотрено нормами налогового законодательства.
В соответствии с пунктом 7 статьи 61 НК РФ обязательным условием для предоставления рассрочки является предоставление обеспечения в форме залога в соответствии со статьей 73 Кодекса, поручительства в соответствии со статьей 74 НК РФ или банковской гарантии в соответствии со статьей 74.1 НК РФ.
В соответствии с пунктом 5 статьи 61 НК РФ заявление о предоставлении отсрочки или рассрочки представляется заинтересованным лицом в орган, уполномоченный на рассмотрение таких заявлений в соответствии с Порядком предоставления налоговыми органами отсрочки, рассрочки по уплате задолженности по налогам, сборам и страховым взносам в бюджеты бюджетной системы РФ и (или) налогов, сборов, страховых взносов, срок уплаты которых не наступил, инвестиционного налогового кредита, утвержденным Приказом ФНС России от 30.11.2022 №ЕД-7-8/1134@, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Об НДФЛ и страховых взносах при оплате проезда и проживания в гостинице кандидату, прибывшему для собеседования и испытания из другого субъекта РФ
 
Письмо Минфина России от 07.09.2026 № 03-04-06/78594
 
Ведомство пояснило, что в соответствии с пунктом 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.
Подпунктом 1 пункта 2 статьи 211 НК РФ установлено, что к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относится оплата (полностью или частично) за него организациями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика.
Таким образом, оплата организацией за налогоплательщика товаров (работ, услуг) или имущественных прав в интересах этого лица признается доходом, полученным этим налогоплательщиком в натуральной форме, и подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
Перечень доходов, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, содержится в статье 217 НК РФ.
При отсутствии оснований для освобождения от обложения налогом на доходы физических лиц дохода, полученного налогоплательщиком, указанный доход подлежит налогообложению в установленном порядке.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для организации признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в рамках трудовых отношений.
Следовательно, выплаты, производимые в той или иной форме в пользу лиц, не состоящих в трудовых отношениях с организацией, не признаются объектом обложения страховыми взносами.
В случае если подобные выплаты производятся физическим лицам после оформления трудовых отношений с ними, то они облагаются страховыми взносами в установленном порядке.
 
Заместитель директора Департамента
Р.А.ЛЫКОВ

Об учете в целях налога при УСН расходов на приобретение фармакологических препаратов и средств первой медицинской помощи для офисных аптечек
 
Письмо Минфина России от 09.09.2026 № 03-11-06/2/79230
 
Ведомство пояснило, что перечень расходов, учитываемых при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, установлен пунктом 1 статьи 346.16 НК РФ.
Согласно подпункту 45 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ налогоплательщики уменьшают полученные доходы на иные расходы, определяемые в порядке, установленном главой 25 НК РФ. При этом расходы принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 НК РФ (пункт 2 статьи 346.16 НК РФ).
 
Заместитель директора Департамента
В.А.ПРОКАЕВ

О закупках «с полки» дошкольными, общеобразовательными и профессиональными образовательными организациями
 
 
Письмо Минфина России от 08.09.2026 № 24-01-09/78733
 
Минфин России пояснил, что статьей 4 Федерального закона от 4 августа 2026 г. № 278-ФЗ, вступающей в силу с 1 октября 2026 г., в Федеральный закон от 5 апреля 2013 г. № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» введены временные (до 30 сентября 2028 г.) положения, предоставляющие заказчикам из числа дошкольных, общеобразовательных и профессиональных образовательных организаций право осуществлять предусмотренные частью 12 статьи 93 Закона № 44-ФЗ закупки («закупки с полки») на электронных площадках, операторами которых являются операторы цифровых платформ, включенных в соответствующий реестр.
 
Вышеуказанный Федеральный закон не содержит положений, устанавливающих в отношении закупок, осуществляемых в соответствии с частью 78 статьи 112 Закона № 44-ФЗ, особенностей применения положений части 12 статьи 93 Закона № 44-ФЗ, в том числе в части формирования участниками закупки предварительного предложения о поставке товаров, формирования заказчиком извещения об осуществления закупки, использования каталога товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд, порядка заключения контракта.
 
Заместитель директора Департамента
А.В.ГРИНЕНКО